{"id":9022,"date":"2018-11-27T07:30:58","date_gmt":"2018-11-27T06:30:58","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.legalvision.fr\/?p=9022"},"modified":"2023-11-02T17:20:21","modified_gmt":"2023-11-02T16:20:21","slug":"cession-titre-de-participation","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/fiscalite\/cession-titre-de-participation\/","title":{"rendered":"Les avantages fiscaux li\u00e9s \u00e0 la cession de titres de participation"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"9022\" class=\"elementor elementor-9022\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-8f91540 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"8f91540\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-28b3a77 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"28b3a77\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h3><strong>Sommaire :\u00a0<\/strong><\/h3><p><a href=\"#1\"><strong>Cession titres de participation<\/strong><\/a><br \/><a href=\"#2\"><strong>Les \u00e9l\u00e9ments constitutifs d&rsquo;un titre de participation de soci\u00e9t\u00e9\u00a0<\/strong><\/a><br \/><a href=\"#3\"><strong>Qu&rsquo;est-ce qu&rsquo;une offre publique ?\u00a0<\/strong><\/a><br \/><a href=\"#4\"><strong>L&rsquo;int\u00e9r\u00eat de la cession des titres de participation<\/strong><\/a><br \/><a href=\"#5\"><strong>La comptabilisation d&rsquo;une cession de titres de participation<\/strong><\/a><br \/><a href=\"#6\"><strong>Le r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration des plus-values \u00e0 long terme<\/strong><\/a><br \/><a href=\"#7\"><strong>La cr\u00e9ation d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 holding pour b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res-filles<\/strong><\/a><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-4a32ea06 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"4a32ea06\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-4c71e345 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"4c71e345\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Nos outils pour vous aider : <\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-4a324412 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"4a324412\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-20b1b38a e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"20b1b38a\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1564d60 elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"1564d60\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/leonard.fr\/juridique\/modification-societe\/vendre-mes-actions-ou-parts-sociales\/?utm_source=blog&#038;utm_medium=CTA&#038;utm_campaign=avantages_fiscaux_lies_cession_titres_participation&#038;utm_id=cession_blog\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">C\u00e9dez vos parts avec nos juristes<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-5c0af133 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"5c0af133\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-711fb962 elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"711fb962\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/meetings.hubspot.com\/global\/leonard-rendez-vous-gratuit-avec-un-juriste?utm_source=blog&#038;utm_medium=CTA&#038;utm_campaign=avantages_fiscaux_lies_cession_titres_participation&#038;utm_id=cession_blog\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Soyez rappel\u00e9 par un juriste gratuitement<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-27f07b9f e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"27f07b9f\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-32ec06da elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"32ec06da\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/meetings.hubspot.com\/alexis-egron\/audit-juridique-gratuit?utm_source=blog&#038;utm_medium=CTA&#038;utm_campaign=avantages_fiscaux_lies_cession_titres_participation&#038;utm_id=cession_blog\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Faites un audit juridique gratuit<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-3f3ddafe e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"3f3ddafe\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-3e5de8e4 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"3e5de8e4\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 id=\"1\">&nbsp;<\/h2>\n<h2 id=\"1\">Cession titres de participation<\/h2>\n<p>Les titres de participations sont des titres d\u00e9tenus par une soci\u00e9t\u00e9&nbsp;ayant vocation \u00e0 \u00eatre conserv\u00e9s durablement. En effet, la possession durable est estim\u00e9e utile \u00e0 l&rsquo;activit\u00e9 de l&rsquo;entreprise. Les titres de participation&nbsp;permettent \u00e0 une entreprise d&rsquo;exercer une influence notable sur une autre entreprise. Dans certaines formes sociales le mouvement des titres de participation peut \u00eatre suivi gr\u00e2ce au <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/08\/10\/registre-des-mouvements-de-titres\/\">registre des mouvements de titres<\/a>. De plus la cession de ces titres est particuli\u00e8rement int\u00e9ressante d&rsquo;un point de vue fiscale. Toutefois avant de s&rsquo;interroger sur l&rsquo;opportunit\u00e9 de la cession&nbsp;titres de participation, il convient d&rsquo;examiner les crit\u00e8res d&rsquo;accession \u00e0 la qualit\u00e9 de titre de participation.<\/p>\n<h2 id=\"2\">&nbsp;<\/h2>\n<h2 id=\"2\">Les \u00e9l\u00e9ments constitutifs d&rsquo;un titre de participation de soci\u00e9t\u00e9<\/h2>\n<h3>Le crit\u00e8re de d\u00e9tention durable<\/h3>\n<p>Afin d&rsquo;\u00eatre qualifi\u00e9 de titre de participation les titres doivent \u00eatre poss\u00e9der de mani\u00e8re durable. Cela exclut donc tout titres qui a \u00e9t\u00e9 acquis afin de faire l&rsquo;objet d&rsquo;une rentabilit\u00e9 \u00e0 court terme. Toutefois en pratique il n&rsquo;existe pas de v\u00e9ritable dur\u00e9e minimale de possession et cette question est r\u00e9gl\u00e9 au cas par cas par le juge.<\/p>\n<p>Toutefois ce crit\u00e8re de d\u00e9tention durable est insuffisant en tant que tel. Il faudra \u00e9galement prouver que la possession des titres est utile \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n<h3><br><\/h3><h3>Le crit\u00e8re de l&rsquo;utilit\u00e9 des titres pour l&rsquo;entreprise<\/h3>\n<p>La possession des titres doit \u00eatre utile afin de leur reconnaitre la qualit\u00e9 de titre de participation. Cette utilit\u00e9 d\u00e9coule principalement de l&rsquo;influence ou du contr\u00f4le de l&rsquo;entreprise. Ces crit\u00e8res sont particuli\u00e8rement faciles \u00e0 d\u00e9montrer d\u00e8s lors que l&rsquo;entreprise poss\u00e8de une majorit\u00e9 des droits de vote ou une minorit\u00e9 de blocage. S&rsquo;il est th\u00e9oriquement possible de d\u00e9montrer l&rsquo;utilit\u00e9 de la possession m\u00eame en l&rsquo;absence d&rsquo;influence ou de contr\u00f4le, cette d\u00e9monstration reste assez compliqu\u00e9e en pratique. Le seule v\u00e9ritable cas ou le <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichJuriAdmin.do?oldAction=rechJuriAdmin&amp;idTexte=CETATEXT000032571747&amp;fastReqId=1541693477&amp;fastPos=1\">Conseil d&rsquo;\u00c9tat<\/a> admet qu&rsquo;il sera possible de d\u00e9montrer une utilit\u00e9 en l&rsquo;absence de contr\u00f4le ou d&rsquo;influence et celui ou la participation m\u00eame minime au sein d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 permet au contribuable d&rsquo;exercer son activit\u00e9.<\/p>\n<p>Ce crit\u00e8re d&rsquo;utilit\u00e9 s&rsquo;appr\u00e9cie des l&rsquo;acquisition de ce dernier.<\/p>\n<p>Enfin il est \u00e0 noter que la simple intention d&rsquo;exercer une influence ne suffit pas \u00e0 caract\u00e9riser l&rsquo;utilit\u00e9. Cette intention doit etre corrobor\u00e9 par des \u00e9lements factuels laissant penser \u00e0 l&rsquo;entreprise que cette influence sera effective d\u00e8s l&rsquo;acquisition des titres.<\/p>\n<h3>&nbsp;<\/h3>\n<h3>Le crit\u00e8re de d\u00e9tention de plus de 10 % des parts<\/h3>\n<p>En droit des soci\u00e9t\u00e9s, il y a participation lorsque la part de capital social d\u00e9tenue est comprise entre 10% et 50%. Au-del\u00e0 de 50%, la soci\u00e9t\u00e9 dont les titres sont d\u00e9tenus est qualifi\u00e9e de filiale.<\/p>\n<h4>Les titres sont, donc, dits de <strong>participation lorsqu&rsquo;ils repr\u00e9sentent plus de 10% du capital social<\/strong>. Encore, ces titres doivent avoir&nbsp;\u00e9t\u00e9 <strong>acquis lors d&rsquo;une offre publique d&rsquo;achat ou d&rsquo;une offre publique d&rsquo;\u00e9change<\/strong>. Si le taux est inf\u00e9rieur \u00e0 10%, il faudra \u00eatre en mesure d\u2019apporter le preuve de l\u2019exercice d\u2019une influence ou d\u2019un contr\u00f4le. \u00c0 l&rsquo;inverse, si les titres repr\u00e9sentent plus de 10% du capital, il y aura une pr\u00e9somption de participation, sauf si :<\/h4>\n<ul>\n<li>La possession des titres est non durable ;<\/li>\n<li>La possession n&rsquo;est pas utile \u00e0 l&rsquo;activit\u00e9 de l&rsquo;entreprise ;<\/li>\n<li>est d\u00e9montr\u00e9 une absence d&rsquo;influence notable sur l&rsquo;entreprise.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Par ailleurs il est int\u00e9ressant de noter que selon la jurisprudence du Conseil d&rsquo;Etat, pour atteindre ce seuil de 10 % les titres doivent repr\u00e9senter \u00e0 la fois 10 % des droits de vote et 10 % du capital. Cette distinction est particuli\u00e8rement int\u00e9ressante en cas d&rsquo;usufruit. En effet un associ\u00e9 peut \u00eatre titulaire de 9 % des droits de vote en pleine propri\u00e9t\u00e9 et 40 % du capital en usufruit et ne pas d\u00e9passer le seuil de 10%.<\/p>\n<div class=\"page\" title=\"Page 3\">\n<div class=\"section\">\n<div class=\"layoutArea\">\n<div class=\"column\">\n<h2 id=\"3\">&nbsp;<\/h2>\n<h2 id=\"3\">Qu&rsquo;est-ce qu&rsquo;une offre publique ?<\/h2>\n<p>L&rsquo;offre publique est une op\u00e9ration en bourse. C&rsquo;est donc une op\u00e9ration, une proposition faite pour acheter ou \u00e9changer des titres. C&rsquo;est une proposition faite au public. On parle alors d&rsquo;offre publique d&rsquo;achat ou d&rsquo;offre publique d&rsquo;\u00e9change.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<h4>&nbsp;<\/h4>\n<h4>Des pr\u00e9cisions quant \u00e0 la notion de <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/01\/17\/cession-de-titres\/\">cession titres de participation<\/a> :<\/h4>\n<p>Tout titre d\u00e9tenu dans une soci\u00e9t\u00e9 n&rsquo;est pas un titre de participation. En effet, il faut souligner l\u2019existence d\u2019une condition&nbsp;formelle. Ainsi, pour \u00eatre qualifi\u00e9s de titres de participation, les titres doivent \u00eatre comptabilis\u00e9s, soit :<\/p>\n<ul>\n<li>Dans un <strong>compte \u00ab titre relevant du r\u00e9gime des plus-values \u00e0 long terme \u00bb<\/strong> ;<\/li>\n<li>Ou, dans le <strong>compte \u00ab titres de participation \u00bb<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Par ailleurs les cessions titres de participation peuvent avoir des natures diff\u00e9rentes selon la forme soci\u00e9tale dont les titres sont issus. Par exemple <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2017\/03\/17\/cession-de-titres-de-sarl-et-sas\/\">une cession de titre de SARL et une de SAS<\/a> n&rsquo;ont pas la m\u00eame nature.<\/p>\n<p>De cette cession titres de participation peut r\u00e9sulter une plus-value ou moins-value.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\">Qu&rsquo;est-ce qu&rsquo;une plus-value ou moins-value ?<\/span><\/p>\n<p>La cession titres de participation entra\u00eene une <strong>double op\u00e9ration : <\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>la constatation du prix de cession ; <\/strong><\/li>\n<li><strong>Et, la sortie d&rsquo;un actif du&nbsp;patrimoine.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>La diff\u00e9rence entre le prix de cession et la valeur comptable constitue le r\u00e9sultat de cession : la plus-value ou moins-value.<\/p>\n<p>La <b>plus<\/b>&#8211;<b>value<\/b> correspond au <strong>profit r\u00e9alis\u00e9 \u00e0 l&rsquo;occasion de la vente d&rsquo;un \u00e9l\u00e9ment de l&rsquo;actif immobilis\u00e9 de l&rsquo;entreprise<\/strong>. En revanche, une <b>perte appel\u00e9e moins value&nbsp;<\/b>est r\u00e9alis\u00e9e&nbsp;lorsque le<strong> prix de cession est inf\u00e9rieur \u00e0 la valeur v\u00e9nale de l&rsquo;immobilisation<\/strong>, telle qu&rsquo;elle est mentionn\u00e9e au bilan de l&rsquo;entreprise. Les plus-values ou moins-values&nbsp;provenant de la cession de titres de participation, par exception, sont soumises au r\u00e9gime des plus-values ou moins-values professionnelles \u00e0 long terme.<\/p>\n<h2 id=\"4\">&nbsp;<\/h2>\n<h2 id=\"4\">L&rsquo;int\u00e9r\u00eat de la cession titres de participation<\/h2>\n<div class=\"page\" title=\"Page 12\">\n<div class=\"section\">\n<div class=\"layoutArea\">\n<div class=\"column\">\n<p>Un <strong>titre de participation constitue un investissement<\/strong>. Un titre de participation permet de cr\u00e9er des liens durables avec la soci\u00e9t\u00e9 qui \u00e9met ces titres. Ces titres peuvent renforcer ou maintenir la stabilit\u00e9 financi\u00e8re d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9. Ils ont un impact important sur l&rsquo;activit\u00e9 de l&rsquo;entreprise.<\/p>\n<p>Il est judicieux d&rsquo;acqu\u00e9rir des titres de participation puisque ces titres conf\u00e8rent un contr\u00f4le, un contr\u00f4le qu&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 peut d\u00e9tenir sur une autre. Autrement dit, l&rsquo;int\u00e9r\u00eat de ces titres est d&rsquo;obtenir une influence sur la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9mettrice des titres.&nbsp;L&rsquo;influence, dans la pratique, peut se traduire par une participation effective dans la gestion ou le syst\u00e8me financier de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9mettrice. Par exemple, il peut y avoir un contr\u00f4le qui se traduit par un droit de vote.<\/p>\n<p>La prise de contr\u00f4le sera, alors, constat\u00e9e lorsque :<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"page\" title=\"Page 14\">\n<div class=\"section\">\n<div class=\"layoutArea\">\n<div class=\"column\">\n<ul>\n<li>La soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9tient, directement ou indirectement, une fraction du <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/04\/13\/capital-social\/\">capital<\/a> lui conf\u00e9rant la majorit\u00e9 des droits de vote;<\/li>\n<li>Lorsqu&rsquo;elle d\u00e9termine, par les droits de vote dont elle dispose, les d\u00e9cisions dans les assembl\u00e9es g\u00e9n\u00e9rales.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"5\">&nbsp;<\/h2>\n<h2 id=\"5\">La comptabilisation d&rsquo;une cession titres de participation<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"page\" title=\"Page 15\">Tout d&rsquo;abord, il convient de d\u00e9terminer le co\u00fbt d&rsquo;acquisition des titres de participation.<\/div>\n<p>En effet, les<strong> titres de participation doivent \u00eatre \u00e9valu\u00e9s \u00e0 leur co\u00fbt d&rsquo;acquisition.<\/strong> Le co\u00fbt d&rsquo;acquisition \u00e9quivaut \u00e0 :&nbsp;Prix d&rsquo;achat + Frais d&rsquo;acquisition.<\/p>\n<p>Les frais d&rsquo;acquisition sont les droits d&rsquo;enregistrement, les honoraires,&nbsp; ou encore les commissions qui sont les sommes relatives \u00e0 la transaction.<\/p>\n<p>Ensuite, les titres de participation doivent \u00eatre enregistr\u00e9s en comptabilit\u00e9 \u00e0 leur&nbsp;date d&rsquo;acquisition au sein d&rsquo;un compte qui leur est sp\u00e9cifique. <strong>Ces titres ouvrent droit au r\u00e9gime des plus-values ou moins-values professionnelles \u00e0 long terme.<\/strong><\/p>\n<h2 id=\"6\">&nbsp;<\/h2>\n<h2 id=\"6\">Le r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration des plus-values&nbsp;\u00e0 long terme<\/h2>\n<p>Les plus-values \u00e0 long terme g\u00e9n\u00e9r\u00e9es \u00e0 l&rsquo;occasion de la cession titres de participation sont <strong>exon\u00e9r\u00e9s d&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/strong>, sauf pour une quote-part de frais et charges. L&rsquo;exon\u00e9ration des plus values \u00e0 long terme est soumise \u00e0 deux conditions cumulatives :<\/p>\n<ul>\n<li>Les titres c\u00e9d\u00e9s doivent \u00eatre d\u00e9tenus pendant&nbsp;au moins 2 ans ;<\/li>\n<li>Les titres doivent \u00eatre des titres de participation.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res sont donc en mesure de profiter de cette fiscalit\u00e9. Les titres de participation b\u00e9n\u00e9ficient d&rsquo;une fiscalit\u00e9 attractive gr\u00e2ce \u00e0 l&rsquo;exon\u00e9ration partielle de l&rsquo;imposition sur la plus-value. \u00c0 ce titre, ce r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration est qualifi\u00e9 de&nbsp;\u00ab\u00a0niche Cop\u00e9\u00a0\u00bb. La <strong>niche Cop\u00e9<\/strong> a \u00e9t\u00e9 vot\u00e9e lors de la loi de finances de 2005. Elle permet d&rsquo;<strong>exon\u00e9rer d&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s&nbsp;la revente<\/strong>, par une soci\u00e9t\u00e9-m\u00e8re, de ses titres de participation dans une filiale si ces titres ont \u00e9t\u00e9 conserv\u00e9s durant 2 ann\u00e9es, au minimum.<\/p>\n<p class=\"paragraphe-western\"><strong>&nbsp;<\/strong><\/p>\n<p class=\"paragraphe-western\"><strong>Le r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration&nbsp;<\/strong><\/p>\n<p id=\"8397-PGP_Sont_concernees_par_l\u2019impos_01\" class=\"paragraphe-western\">Sont concern\u00e9es par l\u2019imposition au taux de 0% les plus ou moins-values \u00e0 long terme aff\u00e9rentes aux titres de participation mentionn\u00e9s au troisi\u00e8me alin\u00e9a du I de l\u2019<a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;idArticle=LEGIARTI000006308669&amp;dateTexte=&amp;categorieLien=cid\">article 219 du CGI<\/a> qui proviennent :<\/p>\n<ul>\n<li class=\"paragraphe-western\"><strong>Soit de la <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/08\/10\/registre-des-mouvements-de-titres\/\">cession des titres<\/a> en cause<\/strong>. Par cession, on comprend&nbsp;toute op\u00e9ration qui se traduit par la sortie des titres de l&rsquo;actif.<\/li>\n<li class=\"paragraphe-western\"><strong>Soit des dotations aux provisions pour d\u00e9pr\u00e9ciation<\/strong> ou reprises aff\u00e9rentes \u00e0 ces m\u00eames titres.<\/li>\n<\/ul>\n<p>A d\u00e9faut, l&rsquo;exon\u00e9ration ne jouera pas. Autrement dit, la plus value de&nbsp;cession des titres concern\u00e9s sera exclue du r\u00e9gime d&rsquo;imposition des plus values \u00e0 long terme.<\/p>\n<p>Dans la pratique, on parle d&rsquo;une quasi exon\u00e9ration puisqu&rsquo;une <strong>quote-part est r\u00e9int\u00e9gr\u00e9e au r\u00e9sultat imposable<\/strong>. Comme expos\u00e9 ci-avant, cette quote-part repr\u00e9sente les frais et charges li\u00e9s \u00e0 la cession. Cette quote-part est calcul\u00e9e sur une base forfaitaire de 12%. Ce taux est calcul\u00e9 sur le montant brut des plus values cession titres de participation. Toutefois le m\u00e9canisme inverse ne fonctionnera pas en pr\u00e9sence de moins value et aucune quote-part de frais et charges ne sera r\u00e9int\u00e9gr\u00e9s.<\/p>\n<p>Par ailleurs, dans le bulletin officiel des finances publiques et imp\u00f4ts (BOFIP), l\u2019administration fiscale consid\u00e8re que<strong> l\u2019assiette de la quote-part de frais et charges est comprise&nbsp;sur le seul montant brut des plus-values de cession de titres exon\u00e9r\u00e9es.<\/strong> Cette quote-part est donc prise en compte dans le r\u00e9sultat imposable au taux normal de l\u2019IS. Autrement dit, <strong>cette quote-part de frais et charges de 12 % est soumise \u00e0 l\u2019IS<\/strong>. Le taux de <span class=\"prix\">15&nbsp;%<\/span> s&rsquo;applique sur la tranche inf\u00e9rieure \u00e0 <span class=\"prix\">38 120&nbsp;\u20ac<\/span> de b\u00e9n\u00e9fices. Il est de <span class=\"prix\">28&nbsp;%<\/span> pour les b\u00e9n\u00e9fices inf\u00e9rieurs \u00e0 <span class=\"prix\">500&nbsp;000&nbsp;\u20ac<\/span> et <span class=\"prix\">33,3&nbsp;%<\/span>&nbsp;au-del\u00e0.<\/p>\n<p>Pour vous aider \u00e0 comprendre ce systeme nous vous proposons un exemple symple ci-dessous.<\/p>\n<h4>&nbsp;<\/h4>\n<h4>Exemple :<\/h4>\n<p>Une entreprise A soumises \u00e0 l&rsquo;IS (on appliquera un taux de 33,3 % dans cet exemple) a d\u00e9cid\u00e9 d&rsquo;acqu\u00e9rir il y a 5 ans les parts ou actions des soci\u00e9t\u00e9s B et C pour une valeur de 100 chacune. Elle d\u00e9cide de vendre aujourd&rsquo;hui ces partsou actions . Elle vent donc les titres de B et C \u00e0 175 euros. L&rsquo;entreprise r\u00e9alise donc une plus value de 150 euros (75&#215;2). Cette plus value sera exon\u00e9r\u00e9 sous reserve d&rsquo;une quote part de 12%. Il reste donc une plus value imposable de 18 euros. Cette derni\u00e8re sera alors impos\u00e9 \u00e0 33,3% pour un impot de 5,99 euros.<\/p>\n<p>Il peut \u00e9galement etre int\u00e9ressant de noter qu&rsquo;il existe un abattement de 500 000 euros sur la plus value pour les dirigeants partant \u00e0 la retraite et que cet abattement inclus la plus value issue de cession de titre de participations.<\/p>\n<h2 id=\"7\">&nbsp;<\/h2>\n<h2 id=\"7\">La cr\u00e9ation d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 holding pour b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res-filles<\/h2>\n<div class=\"page\" title=\"Page 14\">\n<div class=\"section\">\n<div class=\"layoutArea\">\n<div class=\"column\">\n<p>Il peut \u00e9galement \u00eatre int\u00e9ressant de cr\u00e9er une <strong>soci\u00e9t\u00e9 holding<\/strong>. En effet, c&rsquo;est une soci\u00e9t\u00e9 qui d\u00e9tient des titres de participation dans, une ou plusieurs, soci\u00e9t\u00e9 afin de la contr\u00f4ler. Autrement dit l&rsquo;avantage fiscal de constituer une holding est de pouvoir b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res-filles et du r\u00e9gime de r\u00e9int\u00e9gration fiscale.<\/p>\n<p>Le r\u00e9gime fiscal de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re-fille permet d&rsquo;<strong>\u00e9viter la double imposition des b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s<\/strong> par la filiale puis distribu\u00e9s \u00e0 la m\u00e8re. En effet, la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re est exon\u00e9r\u00e9e d\u2019imp\u00f4t. Les produits qu\u2019elle re\u00e7oit sont, donc, d\u00e9duits de son b\u00e9n\u00e9fice pour leur montant net.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\"><br><\/div>\n<div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\"><a class=\"wp-block-button__link has-background\" href=\"https:\/\/leonard.fr\/juridique\/modification-societe\/vendre-mes-actions-ou-parts-sociales\/?utm_source=blog&amp;utm_medium=CTA&amp;utm_campaign=avantages_fiscaux_lies_cession_titres_participation&amp;utm_id=cession_blog\">C\u00e9dez vos parts avec nos juristes<\/a><\/div>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Sommaire :\u00a0 Cession titres de participationLes \u00e9l\u00e9ments constitutifs d&rsquo;un titre de participation de soci\u00e9t\u00e9\u00a0Qu&rsquo;est-ce qu&rsquo;une offre publique ?\u00a0L&rsquo;int\u00e9r\u00eat de la cession des titres de participationLa comptabilisation d&rsquo;une cession de titres de participationLe r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration des plus-values \u00e0 long termeLa cr\u00e9ation d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 holding pour b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res-filles Nos outils pour vous aider&hellip; <a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/fiscalite\/cession-titre-de-participation\/\">Poursuivre la lecture <span class=\"screen-reader-text\">Les avantages fiscaux li\u00e9s \u00e0 la cession de titres de 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