{"id":6460,"date":"2018-07-28T07:30:52","date_gmt":"2018-07-28T06:30:52","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.legalvision.fr\/?p=6460"},"modified":"2023-10-18T16:34:36","modified_gmt":"2023-10-18T14:34:36","slug":"calcul-de-la-plus-value-dune-cession-de-parts-sociales-d-une-sarl","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/sarl\/calcul-de-la-plus-value-dune-cession-de-parts-sociales-d-une-sarl\/","title":{"rendered":"Le calcul de la plus value d&rsquo;une cession de parts sociales d&rsquo;une SARL"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"6460\" class=\"elementor elementor-6460\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-a108a5a e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"a108a5a\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-cf861e0 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"cf861e0\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p style=\"line-height: var(--wp--typography--line-height,var(--global--line-height-body)); font-family: var(--e-global-typography-primary-font-family);\">Dans cet article, LegalVision vous explique toutes les\u00a0<span style=\"font-weight: bold;\">\u00e9tapes de\u00a0la cession de parts sociales.<\/span><\/p><p style=\"line-height: var(--wp--typography--line-height,var(--global--line-height-body)); font-family: var(--e-global-typography-primary-font-family);\"><iframe title=\"Cession de parts sociales\" width=\"750\" height=\"422\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/EtxrUkX6WX4?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" allowfullscreen><\/iframe><\/p><p style=\"line-height: var(--wp--typography--line-height,var(--global--line-height-body)); font-family: var(--e-global-typography-primary-font-family);\">Le calcul de la plus value d&rsquo;une\u00a0<a href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/financement-dentreprise\/cession-de-parts-sociales\/\">cession de parts sociales<\/a>\u00a0d&rsquo;une SARL est une \u00e9tape n\u00e9cessaire \u00e0 la d\u00e9termination de la fiscalit\u00e9 applicable \u00e0 la plus-value r\u00e9alis\u00e9e. Pour calculer le montant de l&rsquo;imp\u00f4t d\u00fb, il faut avant tout calculer correctement la\u00a0<a href=\"https:\/\/www.service-public.fr\/particuliers\/vosdroits\/F21618\">plus-value r\u00e9alis\u00e9e<\/a>. La plus-value est d\u00e9finie simplement comme \u00e9tant la diff\u00e9rence entre le prix d&rsquo;acquisition des parts consid\u00e9r\u00e9es et leur valeur de cession. Lors de ce calcul,\u00a0<span style=\"font-weight: bold;\">deux situations<\/span>\u00a0sont envisageables. Dans un premier temps, le r\u00e9sultat de ce calcul peut donner un<span style=\"font-weight: bold;\">\u00a0r\u00e9sultat n\u00e9gatif<\/span>\u00a0: dans ce cas on parle de\u00a0<span style=\"font-weight: bold;\">moins-value<\/span>. Dans un second temps, la diff\u00e9rence entre les deux valeurs prises en compte\u00a0peut donner un\u00a0<span style=\"font-weight: bold;\">r\u00e9sultat positif<\/span>\u00a0; il y a alors une\u00a0<span style=\"font-weight: bold;\">plus-value.<\/span>\u00a0En pratique, c&rsquo;est donc que le c\u00e9dant a gagn\u00e9 de l&rsquo;argent gr\u00e2ce \u00e0 cette op\u00e9ration. Les parts sociales ont pris de la valeur pendant qu&rsquo;il les d\u00e9tenait.<\/p><p style=\"line-height: var(--wp--typography--line-height,var(--global--line-height-body)); font-family: var(--e-global-typography-primary-font-family);\">Pour vous aider dans vos op\u00e9rations de\u00a0<a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/05\/25\/cession-de-parts-sociales-sarl-entre-associes\/\">cession de parts<\/a>, nous faisons le point dans cet article sur le calcul de la plus-value d&rsquo;une cession de parts sociales d&rsquo;une SARL. Nous verrons \u00e9galement un point important de l&rsquo;op\u00e9ration de cession de parts sociales ; celui de la<span style=\"font-weight: bold;\">\u00a0fiscalit\u00e9 applicable \u00e0 la plus-value<\/span>\u00a0r\u00e9alis\u00e9e.<\/p><h3 style=\"font-family: Montserrat, sans-serif; font-weight: var( --e-global-typography-accent-font-weight ); font-size: var( --e-global-typography-accent-font-size ); letter-spacing: normal; line-height: var( --e-global-typography-accent-line-height ); text-transform: none; font-style: normal; text-decoration-thickness: initial; text-decoration-style: initial; text-decoration-color: initial;\"><span style=\"font-weight: var(--heading--font-weight-strong);\">Sommaire :\u00a0<\/span><\/h3><p style=\"line-height: var(--wp--typography--line-height,var(--global--line-height-body)); font-family: var(--e-global-typography-primary-font-family);\"><a href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/?p=6460&amp;elementor-preview=6460&amp;ver=1697639272#1\">D\u00e9finition et calcul de la plus-value d&rsquo;une cession de parts sociales d&rsquo;une SARL<\/a><br \/><a href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/?p=6460&amp;elementor-preview=6460&amp;ver=1697639272#2\">Cession d&rsquo;un fonds de commerce\/d&rsquo;une SARL : cr\u00e9ation d&rsquo;une plus-value imposable<\/a><br \/><span style=\"font-weight: bold;\"><a href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/?p=6460&amp;elementor-preview=6460&amp;ver=1697639272#3\">L&rsquo;imposition de la plus-value d&rsquo;une cession de parts sociales d&rsquo;une SARL\u00a0<\/a><br \/><a href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/?p=6460&amp;elementor-preview=6460&amp;ver=1697639272#4\">Les formalit\u00e9s de cession de parts sociales aupr\u00e8s du Greffe<\/a><\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-5e0ac4bb e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"5e0ac4bb\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-22a4c7c3 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"22a4c7c3\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Nos outils pour vous aider : <\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-3094a70d e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"3094a70d\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-262fa542 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"262fa542\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-77333c elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"77333c\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/leonard.fr\/juridique\/modification-societe\/vendre-mes-actions-ou-parts-sociales\/?utm_source=Blog&#038;utm_medium=CTA&#038;utm_campaign=plusvalue_cession_sarl&#038;utm_id=cession_blog\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">C\u00e9dez vos parts avec nos juristes<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-67467ec3 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"67467ec3\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-78df51d4 elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"78df51d4\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/meetings.hubspot.com\/global\/leonard-rendez-vous-gratuit-avec-un-juriste\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Soyez rappel\u00e9 par un juriste gratuitement<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-669ce3d6 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"669ce3d6\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-78049220 elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"78049220\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/meetings.hubspot.com\/alexis-egron\/audit-juridique-gratuit?utm_source=Blog&#038;utm_medium=CTA&#038;utm_campaign=plusvalue_cession_sarl&#038;utm_id=cession_blog\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Faites un audit juridique gratuit<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-4a4907af elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"4a4907af\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-1c536b6\" data-id=\"1c536b6\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6e1a1b5b elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"6e1a1b5b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\"><div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\">\u00a0<\/div><\/div><div><h2>\u00a0<\/h2><h2><b>Les parts sociales d\u2019une SARL : fonctionnement\u00a0<\/b><\/h2><h3><b>Parts sociales : d\u00e9finition et caract\u00e9ristiques<\/b><\/h3><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les parts sociales sont des <\/span><b>titres de propri\u00e9t\u00e9<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> portant sur le capital d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 compos\u00e9e de plusieurs associ\u00e9s. Elle octroie des droits \u00e0 son d\u00e9tenteur. Nous pouvons citer le droit de percevoir des dividendes pour les soci\u00e9t\u00e9s et des int\u00e9r\u00eats pour les mutuelles. Les parts sociales sont ainsi divis\u00e9es entre les associ\u00e9s, proportionnellement au montant des apports en nature ou en num\u00e9raire par exemple. C\u2019est les statuts de la soci\u00e9t\u00e9 qui pr\u00e9cise cette r\u00e9partition entre les associ\u00e9s.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les parts sociales concernent les soci\u00e9t\u00e9s de personnes, notamment les soci\u00e9t\u00e9s civiles, les soci\u00e9t\u00e9s en nom collectif (SNC). Elles touchent \u00e9galement les soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e SARL ou les EURL Entreprise Unipersonnelle \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e. Ces derni\u00e8res formes de soci\u00e9t\u00e9s sont hybrides, \u00e0 la fois des soci\u00e9t\u00e9s de personnes et des soci\u00e9t\u00e9s de capitaux.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les parts sociales conf\u00e8rent la qualit\u00e9 d\u2019associ\u00e9 et des pr\u00e9rogatives. Cela se manifeste par le droit de <\/span><b>participer aux assembl\u00e9es<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> pour les prises de d\u00e9cisions collectives, le droit aux b\u00e9n\u00e9fices et celui de nommer et de r\u00e9voquer le g\u00e9rant \u00e0 tout moment.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les parts sociales ont la caract\u00e9ristique d\u2019\u00eatre non n\u00e9gociables, c\u2019est-\u00e0-dire qu\u2019elles ne sont pas librement cessibles. Une proc\u00e9dure sp\u00e9ciale d\u2019agr\u00e9ment doit \u00eatre respect\u00e9e pour que la cession soit valable. Dans ce cas, contrairement aux actions, elles ne sont pas en bourse. La valeur nominale d\u2019une part sociale se d\u00e9finit comme la quote-part que repr\u00e9sente une part sociale par rapport au montant total du capital social. La valeur des parts sociales est librement fix\u00e9e par les statuts.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les parts sociales correspondent \u00e0 une fraction du capital social de la soci\u00e9t\u00e9. Ce capital social est lui-m\u00eame donc compos\u00e9 des diff\u00e9rents apports des associ\u00e9s. Il peuvent \u00eatre de trois sortes :<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">&#8211;<\/span><span style=\"font-weight: 400;\"> \u00a0 \u00a0 \u00a0 <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">Les apports en num\u00e9raire (somme d\u2019argent) ;<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">&#8211;<\/span><span style=\"font-weight: 400;\"> \u00a0 \u00a0 \u00a0 <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">Les apports en nature (des biens immeubles, des biens meubles, des biens immat\u00e9riels tels que des brevets et des marques, etc.) ;<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">&#8211;<\/span><span style=\"font-weight: 400;\"> \u00a0 \u00a0 \u00a0 <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">Les apports en industrie (les comp\u00e9tences d\u2019un associ\u00e9, son savoir-faire).<\/span><\/p><p><b>Attention : <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">toutefois, seuls les apports en num\u00e9raire et en nature composant le capital social de la soci\u00e9t\u00e9.<\/span><\/p><h4><span style=\"font-weight: 400;\">La cession des parts sociales d\u2019une SARL : caract\u00e9ristiques\u00a0<\/span><\/h4><p><span style=\"font-weight: 400;\">La cession de part sociale ou d\u2019action est influenc\u00e9e par la forme juridique de la soci\u00e9t\u00e9. Effectivement, en dehors de la cession de parts sociales\u00a0 \u00e0 un coassoci\u00e9, un conjoint, un ascendant ou un descendant, la cession des parts sociales dans les soci\u00e9t\u00e9s commerciales, une SARL par exemple, est soumise \u00e0 l\u2019agr\u00e9ment des associ\u00e9s. Cet agr\u00e9ment \u00e9tant une condition l\u00e9gale pr\u00e9vue par le Code civil. Ainsi, vous n\u2019aurez pas le droit de c\u00e9der vos parts que si vous obtenez pr\u00e9alablement l\u2019accord de vos associ\u00e9s.<\/span><\/p><\/div><h2 id=\"1\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"1\">D\u00e9finition et calcul de la plus-value d&rsquo;une cession de parts sociales d&rsquo;une SARL<\/h2><h4><b>Plus-value cession parts sociales<\/b><\/h4><p>La plus-value constat\u00e9e au cours d&rsquo;une cession de parts sociales est le r\u00e9sultat de la diff\u00e9rence entre le prix de cession des parts, d\u00e9duction faite des frais et taxes que vous avez acquitt\u00e9s et du prix d&rsquo;acquisition des parts. Afin de s&rsquo;assurer du bon d\u00e9roulement de la cession, il faut \u00eatre vigilant sur la fixation du prix de cession des parts sociales. <strong>Plusieurs m\u00e9thodes de calcul existent<\/strong>. La valeur des parts c\u00e9d\u00e9es d\u00e9pend de la situation de l&rsquo;entreprise et notamment de sa situation \u00e9conomique. Un autre facteur \u00e0 prendre en compte dans ce calcul est celui de la gestion de la soci\u00e9t\u00e9.<\/p><p>Ainsi, le calcul de la plus-value d&rsquo;une cession de parts sociales d&rsquo;une SARL est effectu\u00e9 comme suit : \u00a0si le prix d&rsquo;acquisition est de 1 000 \u20ac et la valeur de cession de 3 000 \u20ac, la plus-value r\u00e9alis\u00e9e s&rsquo;\u00e9l\u00e8ve \u00e0 2 000\u20ac. Elle sera impos\u00e9e selon le m\u00e9canisme de la <a href=\"https:\/\/www.lesechos.fr\/05\/10\/2018\/lesechos.fr\/0302360031817_impots---la---flat-tax---relance-la-distribution-de-dividendes.htm\"><strong>flat tax<\/strong><\/a> (ou PFU, voir paragraphe sur la fiscalit\u00e9 applicable aux cessions de parts).<\/p><p><b style=\"font-family: var(--e-global-typography-primary-font-family); background-color: var( --e-global-color-f8847cf ); color: var( --e-global-color-text ); font-size: var( --e-global-typography-text-font-size ); font-style: var( --e-global-typography-text-font-style ); text-transform: var( --e-global-typography-text-text-transform );\">\u00a0<\/b><\/p><p><b style=\"font-family: var(--e-global-typography-primary-font-family); background-color: var( --e-global-color-f8847cf ); color: var( --e-global-color-text ); font-size: var( --e-global-typography-text-font-size ); font-style: var( --e-global-typography-text-font-style ); text-transform: var( --e-global-typography-text-text-transform );\">Valorisation des parts sociales : comment proc\u00e9der ?\u00a0<\/b><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Pour conna\u00eetre la plus-value, il faut simplement constater la diff\u00e9rence entre le prix d\u2019achat et de vente des parts sociales. Toutefois, la fixation du prix du prix de vente va d\u00e9pendre de la m\u00e9thode de calcul.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Il existe plusieurs fa\u00e7ons de proc\u00e9der \u00e0 l\u2019\u00e9valuation des parts sociales. Il est possible de proc\u00e9der une \u00e9valuation de la valeur nominale d\u2019une part sociale, correspondant \u00e0 la quote-part que repr\u00e9sente une part sociale par rapport au montant total du capital social.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Il est \u00e9galement possible d\u2019\u00e9valuer la valeur v\u00e9nale (ou r\u00e9elle) des parts sociales, en fonction d\u2019un certain nombre de crit\u00e8res qui prennent en compte la r\u00e9alit\u00e9 des affaires (le contexte, le march\u00e9, etc.). Cette valeur v\u00e9nale est donc li\u00e9e au chiffre d\u2019affaires de la soci\u00e9t\u00e9.\u00a0<\/span><\/p><p><b>Bon \u00e0 savoir : <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">la fixation d\u2019un prix de cession de parts sociales prend en compte la valeur v\u00e9nale de parts sociales (except\u00e9 les cas o\u00f9 la valeur des parts sociales est d\u00e9risoire).<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Cette \u00e9valuation peut \u00eatre faite \u00e0 l\u2019amiable et peut se n\u00e9gocier entre le cessionnaire et le c\u00e9dant, ou en se faisant aider d\u2019un tiers (commissaires aux apports, expert-comptable, avocat, etc.).\u00a0<\/span><\/p><h2 id=\"2\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"2\">Cession d&rsquo;un fonds de commerce\/d&rsquo;une SARL : cr\u00e9ation d&rsquo;une plus-value imposable<\/h2><p>Dans le cadre d&rsquo;une <a href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/cessation-dactivite\/\">cessation d&rsquo;activit\u00e9<\/a>, le fonds de commerce c\u00e9d\u00e9 peut faire appara\u00eetre une plus-value sur laquelle le c\u00e9dant sera impos\u00e9. Ainsi, lors de la vente de son fonds de commerce, le c\u00e9dant doit <strong>cl\u00f4turer ses comptes et d\u00e9clarer les revenus de l&rsquo;exercice clos<\/strong>. En effet, ces d\u00e9clarations sont obligatoires pour le calcul de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu ou sur le soci\u00e9t\u00e9s.<\/p><p>De ce fait, la cession entra\u00eene l&rsquo;imposition imm\u00e9diate des :<\/p><p>-b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s depuis le dernier exercice clos ;<br \/>-b\u00e9n\u00e9fices en sursis d&rsquo;imposition (provisions constitu\u00e9es avant la cession, plus-values dont l&rsquo;imposition avait \u00e9t\u00e9 diff\u00e9r\u00e9e) ;<br \/>-plus-values r\u00e9alis\u00e9es sur la vente des immobilisations.<\/p><p>Le d\u00e9lai de d\u00e9claration\u00a0pour le c\u00e9dant d&rsquo;une SARL dont les r\u00e9sultats sont impos\u00e9s d&rsquo;apr\u00e8s le r\u00e9gime du b\u00e9n\u00e9fice r\u00e9el est le suivant : la d\u00e9claration doit \u00eatre effectu\u00e9e dans les\u00a0<strong>45 jours<\/strong>\u00a0suivant la publication au\u00a0<abbr tabindex=\"0\" title=\"Bodacc\u00a0:\u00a0Bulletin officiel des annonces civiles et commerciales\" data-acronyme=\"R31617\">Bodacc<\/abbr>\u00a0ou \u00e0 partir du jour o\u00f9 l&rsquo;acqu\u00e9reur prend effectivement la direction des exploitations\u00a0;<\/p><p>Si le contribuable assujetti \u00e0 un r\u00e9gime r\u00e9el d&rsquo;imposition\u00a0: dans les\u00a0<strong>60 jours<\/strong>\u00a0;<\/p><p>Si la cession fait suite au d\u00e9c\u00e8s de l&rsquo;exploitant, les ayants droit disposent de 6 mois pour y proc\u00e9der.<\/p><p>Dans le cas d&rsquo;un assujettissement \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, il faudra remplir le <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/portail\/node\/8908\">formulaire suivant<\/a>.<\/p><h2 id=\"3\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"3\">L&rsquo;imposition de la plus-value d&rsquo;une cession de parts sociales d&rsquo;une SARL<\/h2><ul><li><h3>Le Pr\u00e9l\u00e8vement Forfaitaire Unique<\/h3><\/li><\/ul><p>Depuis 2018, les plus-values r\u00e9alis\u00e9es sur ces cessions de parts sont automatiquement soumises au <a href=\"https:\/\/www.economie.gouv.fr\/particuliers\/prelevement-forfaitaire-unique-pfu\">Pr\u00e9l\u00e8vement Forfaitaire Unique<\/a> (PFU). \u00a0L\u2019objectif \u00e9tait de simplifier et d\u2019all\u00e9ger la fiscalit\u00e9 de l\u2019\u00e9pargne.<\/p><p>Il s&rsquo;agit d&rsquo;un <strong>taux forfaitaire global de 30%,<\/strong> qui comprend\u00a0\u00e0 la fois l&rsquo;imposition \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu de 12,8 % et les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux de 17,2%.<\/p><p>Le PFU s&rsquo;appliquent \u00e0 plusieurs cat\u00e9gories de revenus financiers. Les plus-values de cession de valeurs mobili\u00e8res (parts sociales) \u00e9tant soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu, sont donc concern\u00e9es par celui-ci.<\/p><p>Contrairement aux revenus mobiliers (int\u00e9r\u00eats, produits ou dividendes), le PFU est effectu\u00e9 au moment de l\u2019imposition annuelle des revenus.<\/p><p>Ainsi, le\u00a0PFU est assis sur le montant des plus-values r\u00e9alis\u00e9es lorsque que vous vendez des\u00a0titres\u00a0dans le cadre de la gestion de votre patrimoine priv\u00e9, apr\u00e8s imputation des pertes. Les \u00e9ventuelles moins-values sont d\u00e9ductibles des plus-values de l\u2019ann\u00e9e et imputables sur les plus-values des 10 ann\u00e9es suivantes.<\/p><p>\u00a0<\/p><ul><li><h3>Le bar\u00e8me progressif de l&rsquo;IR<\/h3><\/li><\/ul><p>Le c\u00e9dant peut, s&rsquo;il le d\u00e9cide, choisir d&rsquo;\u00eatre soumis au<strong> bar\u00e8me progressif<\/strong> de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu. Dans ce cas, l\u00e0 s&rsquo;appliqueront des <strong>abattements<\/strong> pour dur\u00e9e de d\u00e9tention. Ainsi, <strong>trois situations<\/strong> sont possibles. La premi\u00e8re s&rsquo;applique s&rsquo;il d\u00e9tenait ces parts depuis plus de 8 ans : l&rsquo;abattement est de <strong>65%<\/strong>. Le deuxi\u00e8me taux s&rsquo;applique si la dur\u00e9e de d\u00e9tention est comprise entre 2 et 8 ans ; l&rsquo;abattement est alors de <strong>50%<\/strong>. Enfin, exceptionnellement, des abattements plus avantageux sont envisag\u00e9s lorsque le g\u00e9rant par \u00e0 la retraite : l&rsquo;abattement peut aller alors jusqu&rsquo;\u00e0 <strong>85%<\/strong>.<\/p><p>Attention ! Cela ne concerne que <span style=\"text-decoration: underline;\">l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu<\/span>. Il faudra tout de m\u00eame s&rsquo;acquitter des <strong>pr\u00e9l\u00e8vements sociaux<\/strong> \u00e0 hauteur de 17,2% sur l&rsquo;int\u00e9gralit\u00e9 de la plus-value r\u00e9alis\u00e9e.<\/p><p>\u00a0<\/p><ul><li><h3><b>Comment choisir entre PFU et le bar\u00e8me progressif de l&rsquo;IR ?<\/b><\/h3><\/li><\/ul><p>Il n&rsquo;existe<strong> pas de meilleur choix fiscal<\/strong> entre ces deux possibilit\u00e9s. C&rsquo;est \u00e0 l&rsquo;int\u00e9ress\u00e9 de calculer le syst\u00e8me le plus avantageux en fonction de la cession r\u00e9alis\u00e9e. De mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale, l&rsquo;assujettissement au bar\u00e8me progressif de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu semble plus avantageux si l&rsquo;abattement est cons\u00e9quent. Par exemple lorsque le c\u00e9dant b\u00e9n\u00e9ficie d&rsquo;un abattement de d\u00e9tention \u00e0 65 % ou de l&rsquo;abattement renforc\u00e9 \u00e0 85 %.<\/p><p>\u00a0<\/p><ul><li><h3><b>Exon\u00e9ration de plus-value : la cession de parts sociales dans les SARL familiales<\/b><\/h3><\/li><\/ul><p>Les <strong>SARL dites de famille<\/strong> peuvent permettre de b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;une<strong> fiscalit\u00e9 avantageuse<\/strong> en cas de d\u00e9part d&rsquo;un associ\u00e9. Pour b\u00e9n\u00e9ficier de cette exon\u00e9ration, il faut que les associ\u00e9s aient opt\u00e9 pour le r\u00e9gime de SARL de famille. En temps normal, la SARL est soumise \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Elle peut choisir d\u2019\u00eatre impos\u00e9e \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu, mais sur une dur\u00e9e de 5 exercices maximum. La <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000006309269&amp;cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;dateTexte=20050101&amp;fastPos=3&amp;fastReqId=389914118&amp;oldAction=rechCodeArticle\">SARL familiale<\/a>, quant \u00e0 elle, permet d\u2019<strong>opter pour l\u2019imp\u00f4t sur le revenu\u00a0(IR) de mani\u00e8re ind\u00e9finie<\/strong>. Elle sera donc soumise \u00e0 l\u2019IR\u00a0<strong>tout au long de sa vie<\/strong>.<\/p><p>Il faut \u00e9galement que le c\u00e9dant c\u00e8de<strong> l&rsquo;int\u00e9gralit\u00e9 des parts<\/strong> qu&rsquo;il d\u00e9tient dans la SARL. Il peut c\u00e9der ses parts \u00e0 une ou plusieurs personnes (une partie \u00e0 chacun de ses enfants par exemple).<\/p><h2 id=\"4\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"4\">Les formalit\u00e9s de cession de parts sociales aupr\u00e8s du Greffe<\/h2><p>On distingue <strong>3 \u00e9tapes<\/strong> \u00e0 respecter et \u00e0 r\u00e9aliser dans un ordre pr\u00e9cis pour une<a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/01\/17\/cession-de-titres\/\"> cession de parts sociales<\/a>.<\/p><ol><li>faut tout d&rsquo;abord que les associ\u00e9s \u00e9tablissent une <strong>convention de cession des parts sociales<\/strong>. La cession des parts de la SARL doit \u00eatre approuv\u00e9e par la majorit\u00e9 des associ\u00e9s repr\u00e9sentant au moins la moiti\u00e9 des parts sociales, puisqu&rsquo;elle emporte une <strong>modification statutaire<\/strong>. Ce sera g\u00e9n\u00e9ralement le cas, sauf si les statuts pr\u00e9voient une majorit\u00e9 plus forte (souvent l&rsquo;unanimit\u00e9). Un PV de la d\u00e9cision doit donc \u00eatre \u00e9tabli lors d&rsquo;une assembl\u00e9e g\u00e9n\u00e9rale. Il sera transmis plus tard au greffe. L&rsquo;acte de cession doit faire appara\u00eetre toutes les mentions relatives \u00e0 la cession.<\/li><li>La deuxi\u00e8me \u00e9tape\u00a0est celle de <strong>l&rsquo;enregistrement de la d\u00e9cision de cession<\/strong> aupr\u00e8s des imp\u00f4ts. Pour une SARL, il faudra s&rsquo;acquitter des droits d&rsquo;enregistrement \u00e0 hauteur de 3% de la valeur de la cession effectu\u00e9. Ces droits d&rsquo;enregistrement sont pay\u00e9s par le cessionnaire, c&rsquo;est-\u00e0-dire par l&rsquo;acheteur. En revanche, si la SARL exerce majoritairement une activit\u00e9 immobili\u00e8re, le taux de l&rsquo;enregistrement sera de 5%.<\/li><li>Troisi\u00e8mement, il faudra r\u00e9aliser un <strong>d\u00e9p\u00f4t d&rsquo;actes aupr\u00e8s du greffe<\/strong>. Il faudra notamment d\u00e9poser les statuts modifi\u00e9s<\/li><\/ol><p>\u00a0<\/p><p>Ainsi, les <strong>documents \u00e0 joindre<\/strong> au dossier de modification du RCS au Greffe comp\u00e9tent sont les suivants :<\/p><ul><li>un exemplaire en copie du PV de l&rsquo;AGE de modification de la r\u00e9partition des parts sociales, certifi\u00e9 conforme par le repr\u00e9sentant l\u00e9gal<\/li><li>un exemplaire en copie des statuts modifi\u00e9s, dat\u00e9 et certifi\u00e9 conforme par le repr\u00e9sentant l\u00e9gal<\/li><\/ul><p>Ces actes peuvent notamment \u00eatre produits par un <strong>mandataire<\/strong> qui pourra prendre en charge l&rsquo;int\u00e9gralit\u00e9 de votre formalit\u00e9 aupr\u00e8s du Greffe. Enfin, il faudra \u00e9galement\u00a0s&rsquo;acquitter des frais li\u00e9s \u00e0 la formalit\u00e9s\u00a0et joindre\u00a0un r\u00e8glement de\u00a0<strong>14.35 euros<\/strong>.<strong>\u00a0<\/strong><\/p><p><strong>\u00a0<\/strong><\/p><div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\"><a class=\"wp-block-button__link has-background\" href=\"https:\/\/leonard.fr\/juridique\/modification-societe\/vendre-mes-actions-ou-parts-sociales\/?utm_source=Blog&amp;utm_medium=CTA&amp;utm_campaign=plusvalue_cession_sarl&amp;utm_id=cession_blog\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Commencer les d\u00e9marches pour ma soci\u00e9t\u00e9<\/a><\/div>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dans cet article, LegalVision vous explique toutes les\u00a0\u00e9tapes de\u00a0la cession de parts sociales. Le calcul de la plus value d&rsquo;une\u00a0cession de parts sociales\u00a0d&rsquo;une SARL est une \u00e9tape n\u00e9cessaire \u00e0 la d\u00e9termination de la fiscalit\u00e9 applicable \u00e0 la plus-value r\u00e9alis\u00e9e. Pour calculer le montant de l&rsquo;imp\u00f4t d\u00fb, il faut avant tout calculer correctement la\u00a0plus-value r\u00e9alis\u00e9e. 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