{"id":33002,"date":"2020-03-05T07:30:35","date_gmt":"2020-03-05T06:30:35","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.legalvision.fr\/?p=33002"},"modified":"2024-05-16T14:33:49","modified_gmt":"2024-05-16T12:33:49","slug":"groupe-de-societe-integration-fiscale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/fiscalite\/groupe-de-societe-integration-fiscale\/","title":{"rendered":"Groupe de soci\u00e9t\u00e9 et int\u00e9gration fiscale : les conseils des experts"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"33002\" class=\"elementor elementor-33002\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-ebb22e5 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"ebb22e5\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c85e291 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"c85e291\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div>Cr\u00e9er un groupe de soci\u00e9t\u00e9 pr\u00e9sente plusieurs avantages que ce soit sur le plan juridique, op\u00e9rationnel mais aussi et surtout fiscal. Le groupe de soci\u00e9t\u00e9 pourra en effet choisir d&rsquo;opter pour qui est appel\u00e9 \u00ab\u00a0l&rsquo;int\u00e9gration fiscale\u00a0\u00bb. Mais avant cela, il faut proc\u00e9der \u00e0 la <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/12\/18\/creation-de-societe-ce-qu-il-faut-savoir\/\">cr\u00e9ation de soci\u00e9t\u00e9.<\/a>\u00a0Pour cela, il convient de choisir le statut juridique de la soci\u00e9t\u00e9. (Pour comparer les diff\u00e9rentes structures juridiques voir <a href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/tableau-comparatif-des-differents-statuts-juridiques\/\">tableau comparatif<\/a>). Une fois cette \u00e9tape franchie et le groupe de soci\u00e9t\u00e9 cr\u00e9e, celui-ci pourra s&rsquo;int\u00e9resser \u00e0 une option qui lui est accord\u00e9e : l&rsquo;int\u00e9gration fiscale.<\/div><div>\u00a0<\/div><div>Dans cet article, LegalVision met \u00e0 votre service son expertise juridique pour vous aider \u00e0 tout comprendre sur ce sujet. Vous trouverez ci-dessous un r\u00e9sum\u00e9 des points essentiels \u00e0 retenir :<\/div><div>\u00a0<\/div><div><div><a href=\"#1\">Qu&rsquo;est-ce qu&rsquo;un groupement de soci\u00e9t\u00e9 ?<\/a><\/div><div><a href=\"#2\">Les conditions \u00e0 remplir pour opter pour l&rsquo;int\u00e9gration fiscale<\/a><\/div><div><a href=\"#3\">Le fonctionnement de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale<\/a><\/div><div><a href=\"#4\">Les avantages et inconv\u00e9nients de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale<\/a><\/div><\/div><p>\u00a0<\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-549bc44a e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"549bc44a\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7cfca896 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"7cfca896\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Nos outils pour vous aider : <\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-123e0e41 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"123e0e41\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-11267c4a e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"11267c4a\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-45d1e7d6 elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"45d1e7d6\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/leonard.fr\/juridique\/categories-services\/modification-societe\/?utm_source=blog&#038;utm_medium=CTA&#038;utm_campaign=groupe_soci%C3%A9t%C3%A9_et_int%C3%A9gration_fiscale_conseils_des_experts&#038;utm_id=modification_societe_blog\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Modifiez votre soci\u00e9t\u00e9 en ligne<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-66760328 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"66760328\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5178fbd1 elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"5178fbd1\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/meetings.hubspot.com\/global\/leonard-rendez-vous-gratuit-avec-un-juriste?utm_source=blog&#038;utm_medium=CTA&#038;utm_campaign=groupe_soci%C3%A9t%C3%A9_et_int%C3%A9gration_fiscale_conseils_des_experts&#038;utm_id=modification_societe_blog\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Soyez rappel\u00e9 par un juriste gratuitement<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-208d34aa e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"208d34aa\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div data-dce-background-color=\"#85D2F1\" class=\"elementor-element elementor-element-2cf5725d elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"2cf5725d\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/share.hsforms.com\/1MCz4iJkPSsaIbYWlbzl6vw1oyza?utm_source=blog&#038;utm_medium=CTA&#038;utm_campaign=groupe_soci%C3%A9t%C3%A9_et_int%C3%A9gration_fiscale_conseils_des_experts&#038;utm_id=modification_societe_blog\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Obtenez votre annonce l\u00e9gale<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-2c878233 e-con-full e-flex e-con e-parent\" data-id=\"2c878233\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-aa20a7d elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"aa20a7d\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div>\u00a0<\/div><h2>\u00a0<\/h2><h2>\u00a0<\/h2><h2 id=\"1\">I\/ Qu&rsquo;est ce qu&rsquo;un groupement de soci\u00e9t\u00e9?<\/h2><div><h3>Groupe de soci\u00e9t\u00e9 : d\u00e9finition<\/h3><p>Un groupe de soci\u00e9t\u00e9 est une entit\u00e9 \u00e9conomique. Le groupe est form\u00e9 par une soci\u00e9t\u00e9 \u00ab\u00a0contr\u00f4lante\u00a0\u00bb, ainsi que par l&rsquo;ensemble des soci\u00e9t\u00e9s \u00ab\u00a0contr\u00f4l\u00e9es\u00a0\u00bb.<\/p><p>Concr\u00e8tement, un groupe de soci\u00e9t\u00e9 est form\u00e9 par la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re (holding) et ses <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000030927196&amp;cidTexte=LEGITEXT000005634379&amp;dateTexte=20160101\">filiales<\/a>\u00a0(soci\u00e9t\u00e9s filles). La soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re d\u00e9tient sur chacune des soci\u00e9t\u00e9s un certain pouvoir de gestion, d&rsquo;administration mais aussi un certain pouvoir financier.<\/p><\/div><p>D&rsquo;une certaine mani\u00e8re, lorsqu&rsquo;une holding est cr\u00e9\u00e9e, c&rsquo;est un groupe de soci\u00e9t\u00e9 qui est cr\u00e9e.<\/p><h3>\u00a0<\/h3><h3>La possibilit\u00e9 d&rsquo;opter pour l&rsquo;int\u00e9gration fiscale<\/h3><p>Le groupe de soci\u00e9t\u00e9 a la possibilit\u00e9 d&rsquo;opter pour le r\u00e9gime de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale.<\/p><p>En quoi consiste l&rsquo;int\u00e9gration fiscale? Elle sert \u00e0 consolider les r\u00e9sultats fiscaux de toutes les soci\u00e9t\u00e9s du groupe. C&rsquo;est \u00e0 dire que les r\u00e9sultats d\u00e9ficitaires de l&rsquo;une des soci\u00e9t\u00e9s vont pouvoir \u00eatre compens\u00e9s par les b\u00e9n\u00e9fices des autres soci\u00e9t\u00e9s. Mais plusieurs conditions doivent \u00eatre remplies afin de b\u00e9n\u00e9ficier de l&rsquo;option pour l&rsquo;int\u00e9gration fiscale.<\/p><h2 id=\"2\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"2\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"2\">Les conditions \u00e0 remplir pour opter pour l&rsquo;int\u00e9gration fiscale<\/h2><h3>Conditions<\/h3><ul><li>En premier lieu les soci\u00e9t\u00e9s du groupe doivent relever du r\u00e9gime d&rsquo;imposition \u00e0 l<a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2019\/06\/18\/ir-ou-is-tous-les-conseils-pour-choisir-son-regime-fiscal\/\">&lsquo;IS<\/a> et \u00eatre imposables en France.<\/li><\/ul><div><span style=\"font-family: Montserrat;\">\u00a0<\/span><\/div><ul><li>Par ailleurs, la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re doit d\u00e9tenir 95% des soci\u00e9t\u00e9s du groupe.<\/li><\/ul><div>Notons que ce capital de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re ne doit pas \u00eatre d\u00e9tenu \u00e0 hauteur de 95% ou plus par une autre soci\u00e9t\u00e9 ou groupe de soci\u00e9t\u00e9 passible \u00e0 l&rsquo;IS.<\/div><div>\u00a0<\/div><div>Les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res ne peuvent pas b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale, cependant une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re fran\u00e7aise d\u00e9tenue par une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re a le droit d&rsquo;opter pour le r\u00e9gime fiscal de groupe dans le cas ou les filiales donnent leur consentement pr\u00e9alable \u00e0 l&rsquo;int\u00e9gration.<\/div><div><p>De m\u00eame, des filiales fran\u00e7aises peuvent \u00eatre int\u00e9gr\u00e9es au groupe lorsqu&rsquo;elles sont d\u00e9tenues par la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re par le biais d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re(dont le si\u00e8ge social est dans l&rsquo;Union europ\u00e9en ou un Etat partie \u00e0 l&rsquo;Espace \u00e9conomique europ\u00e9en\u00a0ayant conclu une convention fiscale avec la France en vue de lutter contre l&rsquo;\u00e9vasion fiscale).<\/p><div><span style=\"font-family: Montserrat;\">\u00a0<\/span><\/div><ul><li>Enfin, une condition sp\u00e9cifique aux dates: les dates d\u2019ouverture et de cl\u00f4ture des exercices comptables et fiscaux doivent correspondre pour toutes les entreprises souhaitant b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime d\u2019int\u00e9gration fiscale. N\u00e9anmoins au cours de cette p\u00e9riode de 5 ans la dur\u00e9e des exercices peut \u00eatre modifi\u00e9e une fois et ainsi \u00eatre inf\u00e9rieure ou sup\u00e9rieure \u00e0 12 mois.<\/li><\/ul><h3>\u00a0<\/h3><h3>Comment opter ?<\/h3><\/div><p>Comment opter pour l&rsquo;int\u00e9gration fiscale? La soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re doit faire une demande d&rsquo;option au service des imp\u00f4ts dont elle rel\u00e8ve. Cette demande doit contenir diff\u00e9rentes informations. Ainsi, doivent y figurer les d\u00e9nominations sociales de toutes les soci\u00e9t\u00e9s souhaitant acc\u00e9der au r\u00e9gime d&rsquo;int\u00e9gration fiscale, accompagn\u00e9es des notifications de leurs accords.<\/p><p>L&rsquo;option sera valable pour une dur\u00e9e de cinq ans renouvelable ind\u00e9finiment.<\/p><h2 id=\"3\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"3\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"3\">Le fonctionnement de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale<\/h2><h3>P\u00e9rim\u00e8tre de l&rsquo;int\u00e9gration<\/h3><p>Avant d&rsquo;opter pour le r\u00e9gime de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale, la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re devra d\u00e9limiter le p\u00e9rim\u00e8tre d&rsquo;int\u00e9gration. Elle devra ainsi d\u00e9limiter quelles seront les soci\u00e9t\u00e9s int\u00e9gr\u00e9es et celles qui ne le seront pas. Elle est libre dans la d\u00e9limitation de ce p\u00e9rim\u00e8tre. Mais notons que les filiales pourront s&rsquo;opposer \u00e0 leur entr\u00e9e dans ce-dit p\u00e9rim\u00e8tre ou d\u00e9cider d&rsquo;en sortir librement.<\/p><h3>\u00a0<\/h3><h3>Calcul du montant de l&rsquo;IS<\/h3><p>Comment est d\u00e9termin\u00e9 le montant de l&rsquo;IS ?<\/p><p>Chacune des soci\u00e9t\u00e9s du groupe devra \u00e9tablir et d\u00e9clarer son r\u00e9sultat fiscal, sans pour autant payer l&rsquo;IS. En effet c&rsquo;est la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re qui d\u00e9terminera le r\u00e9sultat d&rsquo;ensemble du groupe. Ainsi, il conviendra de faire la somme des r\u00e9sultats de chaque soci\u00e9t\u00e9. Elle d\u00e9clarera cette somme, et sera redevable de l&rsquo;IS \u00e0 hauteur de l&rsquo;ensemble des r\u00e9sultats du groupe.<\/p><p>Par exemple: prenons un groupe de soci\u00e9t\u00e9 avec comme soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00ab\u00a0W\u00a0\u00bb, et plusieurs filiales nomm\u00e9es \u00ab\u00a0X\u00a0\u00bb et \u00a0\u00bb Y\u00a0\u00bb.<\/p><p>La soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00ab\u00a0W\u00a0\u00bb a un r\u00e9sultat nul.<\/p><p>X r\u00e9alise elle, un d\u00e9ficit de 40 000 euros.<\/p><p>Y r\u00e9alise un b\u00e9n\u00e9fice de 70 000 euros.<\/p><p>Le calcul se fera de la sorte : (0+ 70 000 &#8211; 40 000), ce qui fait un total de 30 000 euros que la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re W devra d\u00e9clarer pour l&rsquo;ensemble du groupe.<\/p><p>Il y aura donc optimisation du r\u00e9sultat fiscal. En effet le montant de l&rsquo;imp\u00f4t aurait \u00e9t\u00e9 sup\u00e9rieur si une imposition s\u00e9par\u00e9e de chaque soci\u00e9t\u00e9 avait \u00e9t\u00e9 faite.<\/p><h3>\u00a0<\/h3><h3>La neutralisation des effets fiscaux de certaines op\u00e9rations<\/h3><p>Au sein d&rsquo;un groupe de soci\u00e9t\u00e9, plusieurs flux financiers existent. En effet la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et ses filiales ou les filiales entre elles entretiendront des relations financi\u00e8res. Ces flux peuvent avoir un impact fiscal cons\u00e9quent, ce qui peut freiner les soci\u00e9t\u00e9s dans leurs agissements.<\/p><p>Or justement, par le biais de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale plusieurs aspects fiscaux \u00e9taient canalis\u00e9s. Mais la loi n\u00b0<b>2018-1317 du 28 d\u00e9cembre 2018 de finances pour 2019 <\/b>a\u00a0quelque peu modifier le dispositif en vigueur pour certains aspects de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale(<a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000037987536&amp;cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;dateTexte=20190101\">pour en savoir plus sur les modifications apport\u00e9es par cette loi<\/a>\u00a0en son article 32).<\/p><p>En effet, en ce qui concerne les plus-values \u00e0 long terme sur les cessions de titres de participation, la quote part de frais et charges de 12% alors imposable n&rsquo;est plus neutralis\u00e9e pour la d\u00e9termination du r\u00e9sultat d&rsquo;ensemble pour les exercices ouverts \u00e0 compter du 1er janvier 2019.<\/p><p>Par ailleurs en ce qui concerne les abandons de cr\u00e9ances et les subventions consentis entre les soci\u00e9t\u00e9 d&rsquo;un groupe, ils cessent d&rsquo;\u00eatre neutralis\u00e9s pour la d\u00e9termination du r\u00e9sultat d&rsquo;ensemble pour les exercices ouverts \u00e0 compter du 1er janvier 2019(sauf r\u00e9gime de plafonnement de l&rsquo;imputation des d\u00e9ficits pr\u00e9-int\u00e9gration qui lui est maintenu).<\/p><p>N\u00e9anmoins, notons que l&rsquo;avantage consenti entre des soci\u00e9t\u00e9s d&rsquo;un groupe engendr\u00e9 par la livraison de biens autres que ceux composant l&rsquo;actif immobilis\u00e9, ou de la prestation de services pour un prix inf\u00e9rieur \u00e0 leur valeur r\u00e9elle, mais \u00e9tant au moins \u00e9gal au prix de revient n&rsquo;est pas pris en compte pour la d\u00e9termination du b\u00e9n\u00e9fice net de la soci\u00e9t\u00e9.<\/p><h4>\u00a0<\/h4><h4>Concernant les restructurations :<\/h4><p>La loi\u00a0du 28 d\u00e9cembre 2018 de finances pour 2019\u00a0a \u00e9galement modifi\u00e9 l&rsquo;article 223 du CGI. Plusieurs dispositifs ont \u00e9t\u00e9 mis en place pour que les cons\u00e9quences de certaines op\u00e9rations de restructurations se fassent moins ressentir sur le groupe fiscal int\u00e9gr\u00e9.<\/p><div><p>D\u00e9sormais les cons\u00e9quences d&rsquo;une sortie de groupe ne seront pas act\u00e9es lors de la d\u00e9nonciation d&rsquo;une option pour l&rsquo;int\u00e9gration fiscale suivie de la formulation d&rsquo;une option pour une autre forme d&rsquo;int\u00e9gration. Encore faut-il que la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re reste la m\u00eame et que le p\u00e9rim\u00e8tre d&rsquo;int\u00e9gration du groupe soit maintenu.\u00a0<\/p><\/div><div>Ainsi par exemple une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re d&rsquo;une int\u00e9gration fiscale verticale pourra opter pour une int\u00e9gration horizontale sans que le groupe de soci\u00e9t\u00e9 ne subisse les cons\u00e9quences d&rsquo;une cessation.<\/div><h2 id=\"4\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"4\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"4\">VI\/ Avantages et inconv\u00e9nients de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale<\/h2><div><div class=\"paragraph\"><div id=\"pragra_1\" class=\"paragraph__column\"><div class=\"ajout-encyclopedie-detail\"><p class=\"text-long\">Le r\u00e9gime de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale est un atout consid\u00e9rable \u00e0 disposition des groupes de soci\u00e9t\u00e9. Toutefois, ce r\u00e9gime comporte aussi quelques inconv\u00e9nients.<\/p><h3 class=\"text-long\">\u00a0<\/h3><h3 class=\"text-long\">Avantages<\/h3><p class=\"text-long\">De tous les avantages existants, le plus important est celui de la compensation entre d\u00e9ficit et b\u00e9n\u00e9fice des diff\u00e9rentes soci\u00e9t\u00e9s. Les pertes sont donc compens\u00e9es par les gains.<\/p><\/div><p>En effet, il r\u00e9side un r\u00e9el int\u00e9r\u00eat dans l&rsquo;option pour l&rsquo;int\u00e9gration fiscale en pr\u00e9sence par exemple d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re b\u00e9n\u00e9ficiaire et d&rsquo;une filiale d\u00e9ficitaire, ou l&rsquo;inverse (soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re d\u00e9ficitaire et filiales b\u00e9n\u00e9ficiaires). En cons\u00e9quence, la charge fiscale du groupe sera amoindrie. Cela va par ailleurs entra\u00eener ce qu&rsquo;on appelle un \u00ab\u00a0effet de levier financier\u00a0\u00bb. \u00a0Cela va permettre de r\u00e9aliser une \u00e9conomie d&rsquo;imp\u00f4t de m\u00eame qu&rsquo;une meilleure capacit\u00e9 de r\u00e9investissement pour le groupe de soci\u00e9t\u00e9.<\/p><div class=\"ajout-encyclopedie-detail\"><div class=\"text-long\"><p>En outre, lorsque le r\u00e9sultat d&rsquo;ensemble vers\u00e9 au titre de l&rsquo;IS est inf\u00e9rieur \u00e0 la somme des imp\u00f4ts que chaque soci\u00e9t\u00e9 aurait du pay\u00e9 en dehors de l&rsquo;hypoth\u00e8se d&rsquo;une int\u00e9gration fiscale, une \u00e9conomie d&rsquo;imp\u00f4t est r\u00e9alis\u00e9 comme il a \u00e9t\u00e9 vu. C&rsquo;est un profit dont la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re peut disposer ou qui peut \u00eatre r\u00e9parti entre les diff\u00e9rentes soci\u00e9t\u00e9s du groupe.<\/p><\/div><\/div><\/div><\/div><div class=\"paragraph\"><div id=\"pragra_2\" class=\"paragraph__column\"><div class=\"ajout-encyclopedie-detail\"><h3>\u00a0<\/h3><h3>Contraintes de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale<\/h3><p>Comme il a \u00e9t\u00e9 dit, les abandons de cr\u00e9ances ainsi que subventions consentis entre les soci\u00e9t\u00e9s d&rsquo;un groupe ne sont plus neutralis\u00e9s pour la d\u00e9termination du r\u00e9sultat d&rsquo;ensemble et ce pour les exercices ouverts \u00e0 compter du 1er janvier 2019.<\/p><\/div><\/div><p>Ensuite, notons que pour les exercices ouverts \u00e0 compter du 1er janvier 2019, il n y a plus de neutralisation de la quote-part de frais de charges sur les plus values nettes \u00e0 long terme de cession de titres de participations soumises au taux d&rsquo;imposition de 0%.<\/p><\/div><\/div><p>Par ailleurs, une filiale ne peut imputer ses d\u00e9ficits ant\u00e9rieurs \u00e0 l&rsquo;entr\u00e9e dans le r\u00e9gime de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale sur le b\u00e9n\u00e9fice de l&rsquo;ensemble du groupe de soci\u00e9t\u00e9.<\/p><div>Enfin, il convient de noter que la sortie anticip\u00e9e d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 du groupe peut avoir de f\u00e2cheuses cons\u00e9quences. En effet, en cas de sortie du groupe de la soci\u00e9t\u00e9 distributrice, la quote-part pour frais et charges aff\u00e9rente aux dividendes vers\u00e9s entre soci\u00e9t\u00e9s du groupe doit \u00eatre r\u00e9int\u00e9gr\u00e9e au r\u00e9sultat d&rsquo;ensemble. Toutefois, cela concernera uniquement les dividendes provenant de r\u00e9sultats r\u00e9alis\u00e9s avant son int\u00e9gration.<\/div><div><span style=\"text-align: center; background-color: var( --e-global-color-f8847cf ); color: var( --e-global-color-text ); font-family: var( --e-global-typography-text-font-family ),Sans-serif; font-size: var( --e-global-typography-text-font-size ); font-style: var( --e-global-typography-text-font-style ); font-weight: var( --e-global-typography-text-font-weight ); text-transform: var( --e-global-typography-text-text-transform );\">\u00a0<\/span><\/div><div><span style=\"text-align: center; background-color: var( --e-global-color-f8847cf ); color: var( --e-global-color-text ); font-family: var( --e-global-typography-text-font-family ),Sans-serif; font-size: var( --e-global-typography-text-font-size ); font-style: var( --e-global-typography-text-font-style ); font-weight: var( --e-global-typography-text-font-weight ); text-transform: var( --e-global-typography-text-text-transform );\">Vous formez un groupe de soci\u00e9t\u00e9 et souhaitez opter pour l&rsquo;int\u00e9gration fiscale?\u00a0N&rsquo;h\u00e9sitez pas \u00e0 contacter Legalvision qui vous accompagnera dans vos formalit\u00e9s.<\/span><\/div><div style=\"text-align: center;\">\u00a0<\/div><div style=\"text-align: center;\">\u00a0<\/div><div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\">\u00a0<\/div><div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\">\u00a0<\/div><div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\">\u00a0<\/div><div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\">\u00a0<\/div><div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\">\u00a0<\/div><div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\"><a class=\"wp-block-button__link has-background\" href=\"https:\/\/leonard.fr\/juridique\/categories-services\/modification-societe\/?utm_source=blog&amp;utm_medium=CTA&amp;utm_campaign=groupe_soci%C3%A9t%C3%A9_et_int%C3%A9gration_fiscale_conseils_des_experts&amp;utm_id=modification_societe_blog\">Modifiez votre soci\u00e9t\u00e9 en ligne<\/a><\/div>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Cr\u00e9er un groupe de soci\u00e9t\u00e9 pr\u00e9sente plusieurs avantages que ce soit sur le plan juridique, op\u00e9rationnel mais aussi et surtout fiscal. Le groupe de soci\u00e9t\u00e9 pourra en effet choisir d&rsquo;opter pour qui est appel\u00e9 \u00ab\u00a0l&rsquo;int\u00e9gration fiscale\u00a0\u00bb. 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