{"id":27857,"date":"2019-10-17T07:30:11","date_gmt":"2019-10-17T06:30:11","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.legalvision.fr\/?p=27857"},"modified":"2024-01-25T10:55:05","modified_gmt":"2024-01-25T09:55:05","slug":"exoneration-plus-value-cession-parts-sociales-depart-retraite","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/fiscalite\/exoneration-plus-value-cession-parts-sociales-depart-retraite\/","title":{"rendered":"L&rsquo;exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"27857\" class=\"elementor elementor-27857\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-7278fa4 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"7278fa4\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ba5129f elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"ba5129f\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Dans cet article de LegalVision, vous pr\u00e9sente\u00a0<strong>les diff\u00e9rents r\u00e9gimes d&rsquo;exon\u00e9ration de plus-value de <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/04\/23\/vente-de-parts-sociales\/\">cession de parts sociales<\/a>\u00a0<\/strong>ainsi que<strong>\u00a0le r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales du dirigeant en cas de d\u00e9part \u00e0 la retraite.<\/strong><\/p><h3>Sommaire<\/h3><p><strong><a href=\"#1\">Les plus values de cession de parts sociales<\/a><br \/><a href=\"#2\">Imposition et fiscalit\u00e9\u00a0des cession de parts sociales<\/a><br \/><a href=\"#III\">\u00a0Exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales : les abattements<\/a><\/strong><br \/><a href=\"#IV\"><strong>\u00a0Exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales : le pacte Dutreil<\/strong><\/a><\/p><p>\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-2e6d4d8d e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"2e6d4d8d\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1ebbc6f1 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"1ebbc6f1\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Nos outils pour vous aider : <\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-8856b48 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"8856b48\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-67721500 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"67721500\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-996ae47 elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"996ae47\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/leonard.fr\/juridique\/modification-societe\/vendre-mes-actions-ou-parts-sociales\/?utm_source=blog&#038;utm_medium=CTA&#038;utm_campaign=exoneration_de_plus_value_de_cession_parts_sociales&#038;utm_id=cession_parts_blog\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">C\u00e9dez vos parts avec nos juristes<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-7014e096 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"7014e096\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7ad04df2 elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"7ad04df2\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" 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gratuit<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-5a2ece28 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"5a2ece28\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-29b237a4\" data-id=\"29b237a4\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-56c3c4e4 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"56c3c4e4\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>\u00a0<\/p><h2 id=\"1\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"1\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"1\">Les plus values de cession de parts sociales<\/h2><p>Lors d&rsquo;une cession de parts sociales, il est possible de r\u00e9aliser :<\/p><ul><li>une plus-value,<\/li><li>ou bien une moins-value.<\/li><\/ul><p>Pour d\u00e9terminer le r\u00e9sultat de la cession, il convient d&rsquo;appliquer la formulaire suivante :<\/p><p style=\"text-align: center;\"><strong>R\u00e9sultat (MV\/PV) = prix de cession &#8211; prix de d&rsquo;acquisition\u00a0<\/strong><\/p><p>Ainsi, lorsque la\u00a0diff\u00e9rence entre le prix d&rsquo;achat et le prix de revente est <strong>positif,<\/strong> on est dans le cadre d<a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/07\/28\/calcul-de-la-plus-value-dune-cession-de-parts-sociales-d-une-sarl\/\">&lsquo;une plus-value<\/a>. En revanche, en cas de r\u00e9sultat<strong> n\u00e9gatif<\/strong>, on parle d&rsquo;une moins-value.<\/p><p>En cas de plus-value, il convient de noter que celle-ci sera impos\u00e9e. Toutefois, le c\u00e9dant peut, sous certaines conditions b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;abattements ou de certaines exon\u00e9rations. <strong>en va ainsi de la plus-value de cession de parts sociales lors du d\u00e9part du dirigeant \u00e0 la retraite.<\/strong><\/p><p><strong>Pour plus d&rsquo;informations<\/strong>, nous vous invitons \u00e0 consulter nos articles sur <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/10\/24\/cession-de-parts-sociales-sarl\/\">la cession de parts sociales SARL<\/a>\u00a0et de <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/02\/21\/3-etapes-de-cession-de-parts-sociales-dune-sci\/\">SCI<\/a>.<\/p><h2 id=\"2\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"2\">Imposition et fiscalit\u00e9\u00a0des cessions de parts sociales<\/h2><p><strong>Depuis le 1 er janvier 2018<\/strong>, la loi de finances est venue introduire un nouveau r\u00e9gime d&rsquo;imposition. Il s&rsquo;agit en effet du <strong>pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique (PFU) appel\u00e9 aussi\u00a0\u00ab\u00a0flat tax\u00a0\u00bb.<\/strong>\u00a0Cette derni\u00e8re comprend :<\/p><ul><li>l\u2019imp\u00f4t sur le revenu au taux forfaitaire de 12,8\u00a0% ;<\/li><li>les\u00a0pr\u00e9l\u00e8vements sociaux\u00a0au taux de 17,2\u00a0%.<\/li><\/ul><p>Ainsi, les dirigeants qui souhaitent c\u00e9der leur entreprise vont \u00eatre \u00e9galement concern\u00e9s par ce r\u00e9gime d&rsquo;imposition. Notons toutefois, qu&rsquo;ils <strong>peuvent opter pour une taxation des plus-values de cession selon le bar\u00e8me progressif de l&rsquo;IR.<\/strong><\/p><h3>\u00a0<\/h3><h3>Le pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique ou la flat tax<\/h3><p>En 2018, un dispositif d&rsquo;imposition est venu simplifier la fiscalit\u00e9 des revenus de capitaux mobiliers : le pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique (PFU). On qualifie cette taxation de \u00ab\u00a0forfaitaire\u00a0\u00bb car i<strong>l n&rsquo;est pas question de prendre en compte la tranche d&rsquo;imposition du c\u00e9dant en fonction de son revenu.<\/strong><\/p><p>Aussi, si le PFU est de 30%, il se compose ainsi :<\/p><ul><li>12,8% au titre de l&rsquo;IR ;<\/li><li>17,2% au titre des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/li><\/ul><p>Notez qu&rsquo;il s&rsquo;applique aux plus-values de cession de valeurs mobili\u00e8res, pour les gains r\u00e9alis\u00e9s \u00e0 compter du 1er janvier 2018.<\/p><p>En voici le fonctionnement. Tout d&rsquo;abord, il s&rsquo;agit d&rsquo;un pr\u00e9l\u00e8vement et non plus d&rsquo;une d\u00e9claration.<strong> D\u00e8s lors, on peut se demander quel est le\u00a0fait g\u00e9n\u00e9rateur de\u00a0cette imposition ? Autrement dit, quel est le\u00a0point\u00a0de d\u00e9part ?<\/strong><\/p><p>Le PFU porte sur les plus-values de cession r\u00e9alis\u00e9es lors de la cession de titres, et ce, apr\u00e8s imputation des pertes. Ce qui signifie qu&rsquo;<strong>il est possible de d\u00e9duire la moins-value sur le montant de la plus-value des cessions de l&rsquo;ann\u00e9e<\/strong>. Il est possible \u00e9galement d&rsquo;imputer <strong>cette moins-value sur la plus-value des 10 ann\u00e9es \u00e0 venir.<\/strong><\/p><p><strong>\u00a0<\/strong><\/p><p><strong>Quel est donc le fait g\u00e9n\u00e9rateur de l&rsquo;imposition ?<\/strong>\u00a0Si le PFU intervient pour les revenus immobiliers au moment de leurs versements, il en est autrement pour les plus-values de valeurs mobili\u00e8res. <strong>En effet, le moment de l&rsquo;imposition intervient au moment de l&rsquo;imposition annuelle des revenus.<\/strong><\/p><p>Si ce r\u00e9gime ne convient pas au c\u00e9dant (du moins si l&rsquo;ancien r\u00e9gime est plus avantageux), il est encore possible d&rsquo;opter pour le r\u00e9gime de l&rsquo;imposition au bar\u00e8me progressif de l&rsquo;IR. Dans ce cas,<strong> l&rsquo;option\u00a0sera\u00a0conditionn\u00e9e\u00a0et irr\u00e9vocable.<\/strong><\/p><h3>\u00a0<\/h3><h3>Le r\u00e9gime d&rsquo;imposition au bar\u00e8me progressif de l&rsquo;IR<\/h3><p>A la diff\u00e9rence de la flat tax, <strong>ce r\u00e9gime d&rsquo;imposition est bas\u00e9 sur un bar\u00e8me annuel progressif<\/strong>. Autrement dit, chaque ann\u00e9e, il est r\u00e9\u00e9valu\u00e9 au moment de la loi de finances. Le montant de l&rsquo;imp\u00f4t varie en fonction de la tranche de revenus dans laquelle se trouve le c\u00e9dant. <strong>Le r\u00e9gime compte alors 5 tranches.<\/strong><\/p><p>Chose int\u00e9ressante,<strong> le montant prend en compte l&rsquo;ensemble des abattements et des r\u00e9ductions<\/strong> pr\u00e9vus auparavant. On pense notamment dans le cadre des plus-values de cession de titres, \u00e0 plusieurs abattements plus ou moins important en fonction de la valeur de d\u00e9tention.<\/p><h2 id=\"3\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"3\">Exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales : les abattements<\/h2><p>Hormis l&rsquo;exon\u00e9ration de <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/05\/25\/cession-de-parts-sociales-sarl-entre-associes\/\">plus-value de cession de parts sociales<\/a>, il est possible \u00e9galement de <strong>b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;abattements.<\/strong> Ces derniers d\u00e9pendent du temps de d\u00e9tention des titres c\u00e9d\u00e9s. Rappelons simplement que les plus-values de cessions de parts sociales sont imposables \u00e0 l&rsquo;IR.<\/p><h3>\u00a0<\/h3><h3>Abattement g\u00e9n\u00e9ral<\/h3><p>Tout d&rsquo;abord, <strong>l&rsquo;abattement \u00ab\u00a0g\u00e9n\u00e9ral\u00a0\u00bb ou de droit commun<\/strong> s&rsquo;organise ainsi :<\/p><ul><li>un abattement de\u00a0<strong>50%<\/strong>\u00a0sur le montant de la plus-value r\u00e9alis\u00e9e d\u00e8s lors que les titres sont d\u00e9tenus depuis au moins <strong>2 ans et moins de 8 ans \u00e0 la date de cession ou de distribution.<\/strong><\/li><li>un abattement de <strong>65%<\/strong> d&rsquo;abattement pour les titres d\u00e9tenus d\u00e9tenus <strong>au moins 8 ans \u00e0 compter de la cession ou de la distribution.<\/strong><\/li><\/ul><h3>\u00a0<\/h3><h3>Abattement renforc\u00e9<\/h3><p>Ensuite, on trouve<strong> l&rsquo;abattement renforc\u00e9<\/strong>, qui concerne certaines plus-values de cession de titres. En l&rsquo;occurrence, il s&rsquo;agit des gains r\u00e9alis\u00e9s \u00e0 compter du 1er janvier 2013. Dans ce cas, l&rsquo;abattement peut \u00eatre appliqu\u00e9 \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu.\u00a0Notons \u00e9galement, qu&rsquo;il\u00a0s&rsquo;applique apr\u00e8s compensation avec les moins-values r\u00e9alis\u00e9es lors de la cession.<\/p><p><strong>\u00a0<\/strong><\/p><p><strong>Quelles sont les soci\u00e9t\u00e9s susceptibles de pr\u00e9tendre \u00e0 cet avantage ?<\/strong><\/p><p>Tout d&rsquo;abord, cet abattement concerne\u00a0les gains de cessions de titres r\u00e9alis\u00e9es par des PME de moins de<strong> 10 ans<\/strong> (\u00e0 compter de l&rsquo;immatriculation au RCS). <strong>On doit entendre PME au sens du droit de l&rsquo;Union Europ\u00e9enne :\u00a0<\/strong><\/p><ul><li>moins de<strong> 250<\/strong> salari\u00e9s ;<\/li><li>un chiffre d&rsquo;affaires de moins de <strong>50<\/strong> millions d&rsquo;euros ;<\/li><li>ou un total bilan qui ne d\u00e9passe pas <strong>43<\/strong> millions d&rsquo;euros.<\/li><\/ul><p>Par ailleurs, la soci\u00e9t\u00e9<strong> ne doit pas avoir pour activit\u00e9 de g\u00e9rer son propre patrimoine mobilier ou immobilier<\/strong>.\u00a0Autre limite, la soci\u00e9t\u00e9 ne doit pas avoir accord\u00e9 de garantie au capital aux actionnaires ou associ\u00e9s.<\/p><p>Enfin, ajoutons que la soci\u00e9t\u00e9 ne doit pas faire l&rsquo;objet d&rsquo;une concentration, restructuration, d&rsquo;une extension ou d&rsquo;une reprise d\u2019activit\u00e9s pr\u00e9existants.<\/p><p>Ainsi, voici comment s&rsquo;organise l&rsquo;abattement :<\/p><ul><li>l&rsquo;abattement\u00a0sera de <strong>50%<\/strong> pour les titres d\u00e9tenus entre <strong>1 et 4 ans<\/strong> ;<\/li><li>l&rsquo;abattement\u00a0sera\u00a0de <strong>65%<\/strong> pour les titres d\u00e9tenus entre <strong>4 et 8 ans ;<\/strong><\/li><li>et enfin <strong>85%<\/strong> pour les titres d\u00e9tenus <strong>au moins 8 ans.<\/strong><\/li><\/ul><h3>\u00a0<\/h3><h3>Abattement sp\u00e9cifique pour les dirigeants\u00a0partant \u00e0 la retraite<\/h3><p>Enfin, un abattement sp\u00e9cifique est pr\u00e9vu pour les cessions d&rsquo;entreprise\u00a0dont le dirigeant\u00a0d\u00e9cide\u00a0de partir\u00a0\u00e0 la retraite.\u00a0En effet,\u00a0<strong>un abattement fixe de 500.000\u20ac<\/strong> peut \u00eatre appliqu\u00e9 aux plus-values de cession de titres. Cela concerne les cessions de dirigeants de PME.<\/p><p>Toutefois, il convient de noter que cet abattement s&rsquo;applique pour les\u00a0cessions\u00a0ayant eut lieu <strong>entre le 1er janvier 2018 et le 31 d\u00e9cembre 2022. Par ailleurs,\u00a0<\/strong>il est possible de cumuler ce dispositif avec le r\u00e9gime <strong>de la flat tax ou du bar\u00e8me progressif \u00e0 l&rsquo;IR.<\/strong><\/p><p>Ainsi, les conditions mat\u00e9rielles pour cet abattement sont les suivantes :<\/p><ul><li>la cession doit porter sur la totalit\u00e9 des titres ou sur au moins <strong>50% des droits de vote <\/strong>li\u00e9 aux titres c\u00e9d\u00e9s ;<\/li><li>le c\u00e9dant doit avoir dirig\u00e9 la soci\u00e9t\u00e9 et touch\u00e9 une r\u00e9mun\u00e9ration pendant au moins <strong>5 <\/strong>ans pr\u00e9c\u00e9dent la cession ;<\/li><li>le c\u00e9dant doit avoir d\u00e9tenu <strong>au moins 25%<\/strong> des droits de vote ou des droits financiers de la soci\u00e9t\u00e9 c\u00e9d\u00e9e pendant au moins<strong> 5 ans pr\u00e9c\u00e9dant\u00a0la cession ;<\/strong><\/li><li>1 an apr\u00e8s la cession, le c\u00e9dant doit avoir cess\u00e9 toute activit\u00e9 de direction ou de salari\u00e9 dans la soci\u00e9t\u00e9 c\u00e9d\u00e9e. De plus, il doit faire valoir ses droits \u00e0 la retraite ;<\/li><li>il est\u00a0\u00e9galement interdit d&rsquo;\u00eatre associ\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 c\u00e9d\u00e9e pendant une p\u00e9riode de <strong>3 ans suivant la cession ;<\/strong><\/li><li>la soci\u00e9t\u00e9 doit \u00eatre \u00eatre situ\u00e9e dans un \u00e9tat membre de l&rsquo;UE d\u00e9tenu \u00e0 <strong>75%<\/strong> par une personne physique ou par une soci\u00e9t\u00e9 ayant les m\u00eames caract\u00e9ristiques (effectifs et financiers) ;<\/li><\/ul><p>Ainsi, en remplissant ces conditions,\u00a0le dirigeant de la soci\u00e9t\u00e9\u00a0qui part \u00e0 la retraite\u00a0pourra pr\u00e9tendre \u00e0 cet abattement.<\/p><h2 id=\"4\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"4\">Exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales : le pacte Dutreil<\/h2><p>Le pacte Dutreil est un dispositif permettant l&rsquo;exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales afin d&rsquo;optimiser la transmission des entreprises familiales. Toutefois, l&rsquo;application de ce dispositif n&rsquo;est possible qu&rsquo;\u00e0 la r\u00e9union de certaines conditions.<\/p><h3>\u00a0<\/h3><h3>Un forme d&rsquo;exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales lors de la retraite<\/h3><p><strong>Comment optimiser la transmission des entreprises familiales ?<\/strong>\u00a0Afin de r\u00e9soudre cette probl\u00e9matique, le pacte Dutreil a vu le jour. Ce dispositif permet,\u00a0sous certaines conditions de faire b\u00e9n\u00e9ficier la transmission d&rsquo;une entreprise familiale d&rsquo;<strong>une exon\u00e9ration de droits de mutation \u00e0 titre gratuit \u00e0 concurrence des trois-quarts de sa valeur.<\/strong><\/p><p>Il en r\u00e9sulte qu&rsquo;au lieu d&rsquo;\u00eatre calcul\u00e9 sur la base de la valeur r\u00e9elle de l&rsquo;entreprise, l<strong>es droits de donation ou de succession ne sont calcul\u00e9s que sur le quart de la valeur r\u00e9elle de l&rsquo;entreprise.<\/strong><\/p><p><strong>Exemple :<\/strong><\/p><p>Si votre soci\u00e9t\u00e9 est valoris\u00e9 \u00e0 <strong>1 million d&rsquo;euros<\/strong>, le montant retenu pour le calcul des droits de mutation ne portera que sur <strong>250.000\u20ac<\/strong> (75% de r\u00e9duction).<\/p><h3>\u00a0<\/h3><h3>Les conditions pour b\u00e9n\u00e9ficier du pacte<\/h3><p>Pour b\u00e9n\u00e9ficier de l&rsquo;exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales pr\u00e9vue par le pacte Dutreil, la loi impose un certain nombre de conditions qui doivent toutes \u00eatre respect\u00e9es au moment de la donation.<\/p><p>Tout d&rsquo;abord, la soci\u00e9t\u00e9 ne doit pas \u00eatre une Soci\u00e9t\u00e9 Civile Immobili\u00e8re (SCI). Son activit\u00e9 doit \u00eatre industrielle, artisanale, commerciale, lib\u00e9rale. Par ailleurs, au moment de\u00a0la donation,\u00a0le dirigeant (le donateur) prend\u00a0un engagement de conservation des titres. Attention, l&rsquo;engagement est \u00e0 2 niveaux.\u00a0<strong>Tout d&rsquo;abord,\u00a0il y a un engagement collectif de conservation<\/strong>. Il est pris par\u00a0les deux parties : le c\u00e9dant et ceux qui re\u00e7oivent les titres. Ce dernier\u00a0doit :<\/p><ul><li>\u00eatre pris pour <strong>2 ans<\/strong> \u00e0 compter de la donation ;<\/li><li>porter sur au moins <strong>34%<\/strong> des titres de la soci\u00e9t\u00e9.<\/li><\/ul><p>Par ailleurs, un second engagement individuel de conservation des titres s&rsquo;applique.\u00a0Il est pris :<\/p><ul><li>pour une dur\u00e9e minimale de <strong>4 ans<\/strong> \u00e0 compter de la donation ;<\/li><li>il ne peut \u00eatre\u00a0pris <strong>que par les h\u00e9ritiers.<\/strong><\/li><\/ul><p>Enfin, le dirigeant c\u00e9dant doit avoir exercer une fonction de direction dans la soci\u00e9t\u00e9 pendant une dur\u00e9e de 3 ans \u00e0 compter de la donation.<\/p><h3>\u00a0<\/h3><h3>Avantages du pacte Dutreil<\/h3><p>Le pacte Dutreil pr\u00e9sente de nombreux avantages. En premier lieu, ce dispositif permet d&rsquo;avantager\u00a0l&rsquo;h\u00e9ritier de notre choix. Aussi, on peut maximiser l&rsquo;avantage fiscal offert en proc\u00e9dant \u00e0 une donation des parts en nu propri\u00e9t\u00e9 et en se r\u00e9servant l&rsquo;usufruit.\u00a0Attention, vous devez vous assurer de la bonne r\u00e9daction des statuts. Il faut bien qu&rsquo;il soit indiqu\u00e9 dans les statuts que lors d&rsquo;une AG le droit de vote de l&rsquo;usufruitier sera cantonn\u00e9 \u00e0 la seule d\u00e9cision portant sur l&rsquo;affectation des b\u00e9n\u00e9fices de la soci\u00e9t\u00e9.<\/p><p>Aussi, sachez qu&rsquo;une exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales est <strong>cumulable avec les abattements de 100 000\u20ac par parent et par enfant, renouvelable tous les 15 ans<\/strong>. De m\u00eame, l&rsquo;exercice du pacte est <strong>cumulable avec une r\u00e9duction de 50% en cas de donation en pleine propri\u00e9t\u00e9 avant l&rsquo;\u00e2ge de 70 ans.<\/strong><\/p><p>Toutefois, il convient de noter que le\u00a0<strong>respect des engagements de conservation est indispensable<\/strong>.\u00a0En effet, si vous ou vos h\u00e9ritiers ne respectez pas les r\u00e8gles de dur\u00e9e,\u00a0<strong>le tr\u00e9sor public pourra venir r\u00e9clamer l&rsquo;int\u00e9gralit\u00e9 de la valeur r\u00e9elle des parts transmises<\/strong>. C&rsquo;est-\u00e0-dire que la r\u00e9duction de 75% sera simplement annul\u00e9e.<\/p><p><strong>\u00a0<\/strong><\/p><p><strong>Bon \u00e0 savoir :<\/strong><\/p><p><strong>Sachez qu&rsquo;avec le service d\u00e9mat\u00e9rialis\u00e9 de Legalvision, <a href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/financement-dentreprise\/cession-de-parts-sociales\/\">votre cession est r\u00e9alis\u00e9e en 48h.<\/a><\/strong><\/p><details><summary><strong>Sources<\/strong><\/summary><p><strong>Article :<\/strong><\/p><ul><li><a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000038612592&amp;cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;dateTexte=20190524\">Article 50-0 D ter du CGI<\/a>\u00a0relatif \u00e0 l&rsquo;abattement sp\u00e9cifique dont peut b\u00e9n\u00e9ficier les dirigeants d&rsquo;entreprise partant \u00e0 la retraite<\/li><\/ul><p><strong>Lois :<\/strong><\/p><ul><li><a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichTexte.do;jsessionid=36B730036D2E9802AD3D8D4BB366C691.tplgfr27s_2?cidTexte=JORFTEXT000036339197&amp;dateTexte=29990101\">Loi n\u00b0 2017-1837 du 30 d\u00e9cembre 2017 de finances pour 2018<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichTexte.do;jsessionid=36B730036D2E9802AD3D8D4BB366C691.tplgfr27s_2?cidTexte=JORFTEXT000037882341&amp;dateTexte=20191008\">Loi n\u00b0 2018-1317 du 28 d\u00e9cembre 2018 de finances pour 2019<\/a><\/li><\/ul><\/details><p>\u00a0<\/p><p>\u00a0<\/p><div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\">\u00a0<\/div>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-18e4662 elementor-align-center elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"18e4662\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/leonard.fr\/juridique\/modification-societe\/vendre-mes-actions-ou-parts-sociales\/?utm_source=blog&#038;utm_medium=CTA&#038;utm_campaign=exoneration_de_plus_value_de_cession_parts_sociales&#038;utm_id=cession_parts_blog\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">C\u00e9dez vos parts avec nos juristes<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dans cet article de LegalVision, vous pr\u00e9sente\u00a0les diff\u00e9rents r\u00e9gimes d&rsquo;exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales\u00a0ainsi que\u00a0le r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales du dirigeant en cas de d\u00e9part \u00e0 la retraite. Sommaire Les plus values de cession de parts socialesImposition et fiscalit\u00e9\u00a0des cession de parts sociales\u00a0Exon\u00e9ration de plus-value de cession&hellip; <a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/fiscalite\/exoneration-plus-value-cession-parts-sociales-depart-retraite\/\">Poursuivre la lecture <span class=\"screen-reader-text\">L&rsquo;exon\u00e9ration de plus-value de cession de parts sociales<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":50,"featured_media":28129,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"content-type":"","inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[2490],"tags":[],"class_list":["post-27857","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalite","entry"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.1.1 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ 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