{"id":1898,"date":"2018-02-16T18:37:49","date_gmt":"2018-02-16T17:37:49","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.legalvision.fr\/?p=1898"},"modified":"2023-07-21T11:47:56","modified_gmt":"2023-07-21T09:47:56","slug":"tva-collectee-deductible-ca-marche","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/comptabilite\/tva-collectee-deductible-ca-marche\/","title":{"rendered":"La TVA collect\u00e9e et d\u00e9ductible pour les entreprises en quelques points"},"content":{"rendered":"<p>En mati\u00e8re de TVA ou taxe sur la valeur ajout\u00e9e, les termes<strong>\u00a0TVA collect\u00e9e et d\u00e9ductible, TVA \u00e0 payer, cr\u00e9dit \u00e0 la TVA<\/strong> reviennent souvent. Sans que l\u2019on sache exactement ce qu\u2019ils d\u00e9signent et ce qui les diff\u00e9rencie. Eh bien, c\u2019est la raison de cet article. En effet, LegalVision est l\u00e0 pour vous aider \u00e0 comprendre ce que sont la TVA collect\u00e9e TVA d\u00e9ductible.<\/p>\n<p><strong>D\u00e9couvrez dans la vid\u00e9o ci-dessous la TVA\u00a0collect\u00e9e et d\u00e9ductible expliqu\u00e9e en 3 minutes !<\/strong><\/p>\n<h3>Sommaire :<\/h3>\n<p><strong><a href=\"#I\">TVA\u00a0collect\u00e9e et d\u00e9ductible<\/a><\/strong><br \/>\n<strong> <a href=\"#II\">TVA collect\u00e9e et d\u00e9ductible : comment calculer la TVA d\u00e9ductible ?<\/a><\/strong><br \/>\n<strong> <a href=\"#III\">Comptabilit\u00e9 : TVA collect\u00e9e et d\u00e9ductible<\/a><\/strong><br \/>\n<strong> <a href=\"#IV\">TVA sur les v\u00e9hicules de l\u2019entreprise (tourisme et utilitaire)<\/a><\/strong><br \/>\n<strong> <a href=\"#V\">TVA collect\u00e9e d\u00e9finition<\/a><\/strong><br \/>\n<strong> <a href=\"#VI\">R\u00e9gularisation TVA collect\u00e9e \u00e0 tort<\/a><\/strong><\/p>\n<p><iframe title=\"Dessine-moi l&#039;\u00e9co : TVA collect\u00e9e, TVA d\u00e9ductible... Qui paye r\u00e9ellement ?\" width=\"750\" height=\"422\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/fh2Uy5M1NS4?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture\" allowfullscreen><\/iframe><\/p>\n<div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\"><a class=\"wp-block-button__link has-background\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/tous-les-services\/\">Voir les services LegalVision<\/a><\/div>\n<h2><b>LA TVA : c\u2019est quoi exactement ?\u00a0<\/b><\/h2>\n<h3><span style=\"font-weight: 400;\">La TVA : d\u00e9finition\u00a0<\/span><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La TVA (taxe sur la valeur ajout\u00e9e) est un imp\u00f4t sur la consommation dont le rendement pour l\u2019Etat est primordial. En effet, il correspond \u00e0 plus de 50 % des recettes fiscales de l\u2019Etat (soit environ 205 milliards d\u2019euros).\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Il a comme particularit\u00e9 d\u2019\u00eatre un imp\u00f4t indirect. Autrement dit, cet imp\u00f4t n\u2019est pas directement pr\u00e9lev\u00e9 par l\u2019Etat, mais par le vendeur qui va collecter cet imp\u00f4t puis le reverser \u00e0 l\u2019Etat.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">A titre d&rsquo;exemple, le taux normal de TVA est de 20 %, mais il existe toutefois des taux r\u00e9duits (TVA est de 5,5 % sur les livres ou encore sur les travaux d\u2019am\u00e9lioration de la qualit\u00e9 \u00e9nerg\u00e9tique).\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Ainsi, sur chaque bien ou service achet\u00e9 une partie correspond \u00e0 de la TVA. Celle-ci sera finalement revers\u00e9e \u00e0 l\u2019Etat. De ce fait seuls les particuliers la paient r\u00e9ellement. Elle est <\/span><b>neutre<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> pour les professionnels qui ne sont que des <\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">collecteurs<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\"> de la taxe.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">N\u00e9anmoins, les professionnels collectent la TVA sur leurs ventes et la d\u00e9duisent sur leurs achats. Ils reversent ensuite la diff\u00e9rence \u00e0 l\u2019Etat. Par cons\u00e9quent, ils ne encaissent de l\u2019argent que s\u2019ils vendent plus qu\u2019ils n\u2019ach\u00e8tent (donc s\u2019ils gagnent de l\u2019argent \u2013g\u00e9n\u00e8rent de la Valeur Ajout\u00e9e-). Dans le cas contraire, ceux-ci auront un cr\u00e9dit de TVA qui pourra \u00eatre rembours\u00e9 sous certaines conditions.<\/span><\/p>\n<h3><span style=\"font-weight: 400;\">Qui est concern\u00e9 par la TVA ?\u00a0<\/span><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Lorsque vous avez une activit\u00e9 commerciale, se pose la question du r\u00e9gime d\u2019imposition \u00e0 la TVA entreprise et les diff\u00e9rents seuils qu\u2019il faut retenir. Sachez tout d\u2019abord que toutes les personnes physiques ou morales qui ont la qualit\u00e9 d&rsquo;assujettie sont concern\u00e9es par la TVA.<\/span><\/p>\n<p><b>Assujettie redevable \u00e0 la TVA : <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">vont \u00eatre consid\u00e9r\u00e9es comme assujetties les personnes (physique ou morale) qui exercent de mani\u00e8re ind\u00e9pendante une activit\u00e9 \u00e9conomique \u00e0 titre habituel \u00e0 but lucratif. Il peut s\u2019agir d\u2019une op\u00e9ration de vente, de prestation de services, d\u2019importation ou d\u2019acquisition intra-communautaire (AIC).\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Bon \u00e0 savoir :<\/span><b> certaines op\u00e9rations sont, par leur nature, exon\u00e9r\u00e9es de la TVA. Il <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">peut s\u2019agir notamment des soins m\u00e9dicaux et param\u00e9dicaux, des activit\u00e9s d\u2019enseignement, les exportations ou encore les livraisons intracommunautaires.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Certaines entreprises peuvent b\u00e9n\u00e9ficier de la franchise en base TVA.\u00a0<\/span><\/p>\n<h3><span style=\"font-weight: 400;\">Franchise en base de TVA : qu\u2019est-ce que c\u2019est ?\u00a0<\/span><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La franchise en base TVA est un dispositif qui\u00a0 exon\u00e8re les entreprises de la d\u00e9claration et du paiement de la TVA sur les prestations ou ventes qu&rsquo;elles r\u00e9alisent. Ce r\u00e9gime fiscal s&rsquo;applique \u00e0 toutes les entreprises dont le chiffre d&rsquo;affaires de l&rsquo;ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente ne d\u00e9passe pas certains seuils (les plafonds en base TVA).\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La franchise en base TVA sera applicable, quel que soit le r\u00e9gime d\u2019imposition des b\u00e9n\u00e9fices, \u00e0 condition toutefois de ne pas respecter certains seuils.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Tous les entrepreneurs vont devoir un jour s\u2019y int\u00e9resser \u00e0 la TVA, au m\u00eame titre que l\u2019ouverture d\u2019un compte professionnel.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><b>Attention : <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">la franchise en base de TVA va prendre en compte le chiffre d\u2019affaires r\u00e9alis\u00e9 l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente (l\u2019ann\u00e9e N-1).\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La question peut se poser de la pertinence d\u2019une franchise base TVA, notamment au regard du seuil TVA micro entreprise ou du seuil TVA entrepreneur ou de la nature de l\u2019activit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 et les clients vis\u00e9s (associations ou particuliers).\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Le fait de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019une franchise en base TVA peut s\u2019av\u00e9rer probl\u00e9matique pour certaines soci\u00e9t\u00e9s souhaitant d\u00e9duire la TVA de ces achats. En d\u2019autres termes, ce r\u00e9gime d\u2019imposition peut s\u2019av\u00e9rer inadapt\u00e9 pour une soci\u00e9t\u00e9 qui investit massivement dans certains achats (mat\u00e9riels, fournitures, etc.).\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La franchise en base TVA a toutefois l\u2019avantage de simplifier les d\u00e9marches (pas de d\u00e9claration) et de ne pas augmenter les prix. <\/span><\/p>\n<h2 id=\"I\">TVA\u00a0collect\u00e9e et d\u00e9ductible<\/h2>\n<p>La TVA d\u00e9ductible d\u00e9finition : \u00a0 il s&rsquo;agit de\u00a0la TVA qu\u2019un redevable paie quand il ach\u00e8te des biens et des services et qu\u2019il a d\u00e9duite de la TVA collect\u00e9e sur ses ventes. D\u00e9cret n\u00b0 2007-566 du 16 avril 2007 entr\u00e9 en vigueur \u00e0 partir du 1<sup>er\u00a0<\/sup>janvier 2008.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2017\/05\/09\/la-tva-en-pratique\/\">Les biens et services qui b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019une d\u00e9ductibilit\u00e9 de la TVA<\/a> sont ceux qui participent aux activit\u00e9s de l\u2019entreprise. Et ne sont pas utilis\u00e9s \u00e0 90 % \u00e0 des fins personnelles.<\/p>\n<h3>Toutefois toutes les TVA ne sont pas r\u00e9cup\u00e9rables. On parle de\u00a0TVA non d\u00e9ductible. Elles concernent les taxes sur :<\/h3>\n<ul>\n<li>Les d\u00e9penses de logement au b\u00e9n\u00e9fice des dirigeants ou des salari\u00e9s de l\u2019entreprise<\/li>\n<li>Les v\u00e9hicules destin\u00e9s au transport de personnes inscrits \u00e0 l\u2019actif<\/li>\n<li>Les biens c\u00e9d\u00e9s gratuitement ou \u00e0 un prix inf\u00e9rieur \u00e0 leur valeur normale<\/li>\n<li>Les produits p\u00e9troliers comme l\u2019essence.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En principe, la TVA est d\u00e9ductible d\u00e8s lors qu\u2019elle devient exigible pour les fournisseurs. Pour une livraison, l\u2019exigibilit\u00e9 de la TVA correspond \u00e0 la date o\u00f9 le transfert de biens a eu lieu. De plus, pour les prestations de services, la TVA est exigible au moment du paiement d\u2019un acompte ou du prix de la prestation. En effet,\u00a0pour d\u00e9clarer la TVA d\u00e9ductible, le redevable a 1 an apr\u00e8s l\u2019\u00e9mission de la facture (Loi de finances 2017).<\/p>\n<p>N\u00e9anmoins, en cas d\u2019oubli, la TVA d\u00e9ductible peut \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e avant le 31 d\u00e9cembre de l\u2019ann\u00e9e qui suit celle o\u00f9 elle aurait d\u00fb \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e. \u00c0 une condition. Le montant de la TVA d\u00e9ductible qui n\u2019a pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9clar\u00e9 doit figurer sur une ligne sp\u00e9cifique de la d\u00e9claration fiscale. C\u2019est-\u00e0-dire ligne 21 pour les d\u00e9clarations CA3 et ligne 25 pour les d\u00e9clarations CA12\/CA12E.<\/p>\n<p>La loi sur l\u2019\u00e9conomie bleue et la loi de finances rectificative pour 2016 ont permis aux entreprises important des marchandises d\u2019un pays non membre de l\u2019Union europ\u00e9enne de d\u00e9duire la TVA qu\u2019elles ont pay\u00e9e sur leur TVA collect\u00e9e.<\/p>\n<h2 id=\"II\">Tva collect\u00e9e et d\u00e9ductible : comment calculer la TVA d\u00e9ductible ?<\/h2>\n<p><strong>Le taux normal de TVA en vigueur est de 20 %.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Calcul TVA d\u00e9ductible<\/strong> = Prix TTC d\u2019achat-prix HT d\u2019achat<\/p>\n<p>Le calcul de la TVA d\u00e9ductible sur les notes de frais d\u00e9pend des taux de r\u00e9cup\u00e9ration appliqu\u00e9s. \u00c0 titre d\u2019exemple, pour les carburants, le taux est de 20 % en 2018.<\/p>\n<p>Pour la TVA sur immobilisation d\u00e9ductible. Si la cession d\u2019immobilisation a lieu au plus tard 1 an apr\u00e8s l\u2019acquisition, 2\/3 de la TVA d\u00e9duite sera revers\u00e9e au Tr\u00e9sor public. En effet, si la cession de l\u2019immobilisation intervient au cours de la deuxi\u00e8me ann\u00e9e, ce sera la moitie de la TVA d\u00e9duite qui sera revers\u00e9e au Tr\u00e9sor public. Et si elle a lieu dans un d\u00e9lai de plus de 3 ans, il n\u2019y a pas de TVA \u00e0 reverser.<\/p>\n<h2 id=\"III\">Comptabilit\u00e9 : TVA collect\u00e9e et d\u00e9ductible<\/h2>\n<ul>\n<li>Dans le compte\u00a044566, la TVA d\u00e9ductible est enregistr\u00e9e.<\/li>\n<li>La TVA collect\u00e9e est enregistr\u00e9e dans le compte\u00a044571.<\/li>\n<li>Dans le compte 44562, la TVA d\u00e9ductible sur immobilisation est enregistr\u00e9e.<\/li>\n<li>La TVA d\u00e9ductible sur les autres biens et services est enregistr\u00e9e dans le compte 44566.<\/li>\n<li>La TVA d\u00e9ductible sur encaissement est enregistr\u00e9e dans le compte 4458 : TVA \u00e0 r\u00e9gulariser.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"IV\">TVA sur les v\u00e9hicules de l\u2019entreprise (tourisme et utilitaire)<\/h2>\n<p>En principe, la TVA n\u2019est pas d\u00e9ductible sur les voitures de tourisme utilis\u00e9es par un salari\u00e9 pour l\u2019exercice de ses fonctions.\u00a0Comme le stipule l\u2019annexe II du CGI, article 206-IV-2, alin\u00e9a 6. N\u00e9anmoins, il existe des exceptions :<\/p>\n<ul>\n<li>La voiture est utilis\u00e9e comme un taxi, une auto-\u00e9cole<\/li>\n<li>La voiture est destin\u00e9e \u00e0 la location ou \u00e0 la revente.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Notons que les voitures d\u2019occasion ne sont pas exon\u00e9r\u00e9es de TVA en France. Son taux est de 20 %. En revanche, la\u00a0TVA est d\u00e9ductible sur les utilitaires (fourgonnettes, camions&#8230;). TVA d\u00e9ductible v\u00e9hicule utilitaire : un v\u00e9hicule de tourisme transform\u00e9 en voiture utilitaire peut b\u00e9n\u00e9ficier de la d\u00e9ductibilit\u00e9 de la TVA.<\/p>\n<p>Le r\u00e9ajustement de la d\u00e9ductibilit\u00e9 de la TVA appliqu\u00e9 depuis 2007 a \u00e9t\u00e9 une bouff\u00e9e d\u2019oxyg\u00e8ne pour les entreprises. La TVA d\u00e9ductible essence : concerne aussi les voitures roulant \u00e0 l\u2019essence, mais uniquement les v\u00e9hicules de tourisme.<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"221\"><strong>Ann\u00e9e<\/strong><\/td>\n<td width=\"216\"><strong>Taux<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"221\"><strong>2017<\/strong><\/td>\n<td width=\"216\">10%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"221\"><strong>2018<\/strong><\/td>\n<td width=\"216\">20%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"221\"><strong>2019<\/strong><\/td>\n<td width=\"216\">40%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"221\"><strong>2020<\/strong><\/td>\n<td width=\"216\">60%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"221\"><strong>2021<\/strong><\/td>\n<td width=\"216\">80%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"221\"><strong>\u00c0 partir de 2022<\/strong><\/td>\n<td width=\"216\">100% (article 31 Loi de finances 2017)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Les frais de d\u00e9placement aussi peuvent faire l\u2019objet d\u2019une d\u00e9ductibilit\u00e9 de la TVA. Il s\u2019agit des frais de :<\/p>\n<ul>\n<li>Restauration<\/li>\n<li>Logement des tiers (clients, fournisseurs, partenaires&#8230;)<\/li>\n<li>P\u00e9age autoroute et parking<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"V\">TVA collect\u00e9e d\u00e9finition<\/h2>\n<p>La TVA collect\u00e9e d\u00e9signe la TVA que l\u2019entreprise facture \u00e0 ses clients. En effet, elle est enregistr\u00e9e dans le compte 44571. Pour la calculer, la formule est la suivante :<\/p>\n<p><strong>Calcul TVA collect\u00e9e<\/strong> = prix TTC de vente &#8211; prix HT de vente<\/p>\n<p>Notons que dans la restauration, le taux de TVA applique est de 5,5 % ou 10 % selon les cas.<\/p>\n<ul>\n<li>10% pour les produits destin\u00e9s \u00e0 une consommation imm\u00e9diate<\/li>\n<li>5,5% pour les produits emball\u00e9s destin\u00e9s \u00e0 une consommation diff\u00e9r\u00e9e<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"VI\">R\u00e9gularisation TVA collect\u00e9e \u00e0 tort<\/h2>\n<p>Pour r\u00e9gulariser une TVA collect\u00e9e dont le montant est inf\u00e9rieur \u00e0 4 000 \u20ac, l\u2019entreprise peut faire un ajout des recettes imposables sur la d\u00e9claration CA3\u00a0 du mois de la d\u00e9couverte de l\u2019oubli. De plus, doivent y \u00eatre mentionn\u00e9s le montant ventil\u00e9 par taux, les p\u00e9riodes et le montant de la TVA correspondante.<\/p>\n<p>Pour les montants sup\u00e9rieurs \u00e0 4 000 \u20ac, l\u2019entreprise doit <strong>d\u00e9poser \u00e0 l\u2019administration fiscale une d\u00e9claration rectificative<\/strong>. M\u00eames conditions que pour le cas pr\u00e9c\u00e9dent.<\/p>\n<h5>TVA \u00e0 payer et cr\u00e9dit de TVA<\/h5>\n<p>La TVA \u00e0 payer est \u00e9gale \u00e0 la TVA collect\u00e9e moins la TVA d\u00e9ductible. Toutefois, <strong>il arrive que la TVA d\u00e9ductible soit d\u2019un montant sup\u00e9rieur \u00e0 la TVA collect\u00e9e<\/strong>. Dans ce cas le redevable a un cr\u00e9dit de TVA. Ainsi, celui-ci peut demander le remboursement du cr\u00e9dit ou l\u2019imputer sur la d\u00e9claration suivante.<\/p>\n<div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align: center;\"><a class=\"wp-block-button__link has-background\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/tous-les-services\/\">Voir les services LegalVision<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En mati\u00e8re de TVA ou taxe sur la valeur ajout\u00e9e, les termes\u00a0TVA collect\u00e9e et d\u00e9ductible, TVA \u00e0 payer, cr\u00e9dit \u00e0 la TVA reviennent souvent. Sans que l\u2019on sache exactement ce qu\u2019ils d\u00e9signent et ce qui les diff\u00e9rencie. Eh bien, c\u2019est la raison de cet article. 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