{"id":17502,"date":"2019-07-04T07:30:50","date_gmt":"2019-07-04T06:30:50","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.legalvision.fr\/?p=17502"},"modified":"2023-10-11T15:12:48","modified_gmt":"2023-10-11T13:12:48","slug":"cession-de-parts-sociales-sarl-imposition","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/sarl\/cession-de-parts-sociales-sarl-imposition\/","title":{"rendered":"Imposition de cession de parts sociales d\u2019une SARL : tout savoir !"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"17502\" class=\"elementor elementor-17502\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-7c59c55 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"7c59c55\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-345238d elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"345238d\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p style=\"line-height: var(--wp--typography--line-height,var(--global--line-height-body)); font-family: var(--e-global-typography-primary-font-family);\"><span style=\"color: #000000;\">L&rsquo;imposition de la cession de parts sociales d&rsquo;une SARL pose souvent question lorsqu&rsquo;un dirigeant souhaite c\u00e9der son entreprise et\/ou partir \u00e0 la retraite. La m\u00eame probl\u00e9matique se pose lorsqu&rsquo;un associ\u00e9 d&rsquo;une SARL d\u00e9cide de c\u00e9der ses parts. \u00c0 quelle imposition s&rsquo;expose-t-il ? Quel est le r\u00e9gime fiscal le plus avantageux \u00e0 sa situation ? Avec<a href=\"http:\/\/tpe.legalvision.fr\">\u00a0LegalVision<\/a>, d\u00e9couvrez tout sur la\u00a0cession de parts sociales SARL imposition.<\/span><\/p><h3 style=\"font-family: Montserrat, sans-serif; font-weight: var( --e-global-typography-accent-font-weight ); font-size: var( --e-global-typography-accent-font-size ); letter-spacing: normal; line-height: var( --e-global-typography-accent-line-height ); text-transform: none; font-style: normal; text-decoration-thickness: initial; text-decoration-style: initial; text-decoration-color: initial;\">\u00a0<\/h3><h3 style=\"font-family: Montserrat, sans-serif; font-weight: var( --e-global-typography-accent-font-weight ); font-size: var( --e-global-typography-accent-font-size ); letter-spacing: normal; line-height: var( --e-global-typography-accent-line-height ); text-transform: none; font-style: normal; text-decoration-thickness: initial; text-decoration-style: initial; text-decoration-color: initial;\">Sommaire :<\/h3><p style=\"line-height: var(--wp--typography--line-height,var(--global--line-height-body)); font-family: var(--e-global-typography-primary-font-family);\">\u00a0<\/p><p style=\"box-sizing: border-box; padding: 0px; margin: 0px 0px 10px; -webkit-font-smoothing: antialiased; line-height: var(--wp--typography--line-height,var(--global--line-height-body)); font-family: var(--e-global-typography-primary-font-family); color: #5c5f62; font-size: 16px; font-style: normal; font-variant-ligatures: normal; font-variant-caps: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; orphans: 2; text-align: left; text-indent: 0px; text-transform: none; widows: 2; word-spacing: 0px; -webkit-text-stroke-width: 0px; white-space: normal; background-color: rgba(235, 235, 231, 0.27); text-decoration-thickness: initial; text-decoration-style: initial; text-decoration-color: initial;\"><strong style=\"box-sizing: border-box; font-weight: bold;\"><a style=\"box-sizing: border-box; background-color: transparent; text-decoration: none; cursor: pointer; color: var( --e-global-color-primary ); text-underline-offset: 3px; box-shadow: none; font-family: montserrat, sans-serif; font-size: 16px; font-weight: 600; text-transform: none; font-style: normal; line-height: 20px;\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/?p=17502&amp;elementor-preview=17502&amp;ver=1697029279#I\">I\/ Qu&rsquo;entend-on pr\u00e9cis\u00e9ment par \u00ab cession de parts sociales \u00bb ?<\/a><\/strong><br style=\"box-sizing: border-box;\" \/><strong style=\"box-sizing: border-box; font-weight: bold;\"><a style=\"box-sizing: border-box; background-color: transparent; text-decoration: none; cursor: pointer; color: var( --e-global-color-primary ); text-underline-offset: 3px; box-shadow: none; font-family: montserrat, sans-serif; font-size: 16px; font-weight: 600; text-transform: none; font-style: normal; line-height: 20px;\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/?p=17502&amp;elementor-preview=17502&amp;ver=1697029279#II\">II\/ Cession de parts sociales SARL imposition : le Pr\u00e9l\u00e8vement Forfaitaire Unique<\/a><\/strong><br style=\"box-sizing: border-box;\" \/><strong style=\"box-sizing: border-box; font-weight: bold;\"><a style=\"box-sizing: border-box; background-color: transparent; text-decoration: none; cursor: pointer; color: var( --e-global-color-primary ); text-underline-offset: 3px; box-shadow: none; font-family: montserrat, sans-serif; font-size: 16px; font-weight: 600; text-transform: none; font-style: normal; line-height: 20px;\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/?p=17502&amp;elementor-preview=17502&amp;ver=1697029279#III\">III\/ Cession de parts sociales SARL imposition : le Bar\u00e8me progressif de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/a><\/strong><br style=\"box-sizing: border-box;\" \/><strong style=\"box-sizing: border-box; font-weight: bold;\"><a style=\"box-sizing: border-box; background-color: transparent; text-decoration: none; cursor: pointer; color: var( --e-global-color-primary ); text-underline-offset: 3px; text-decoration-skip-ink: none; box-shadow: none; font-family: montserrat, sans-serif; font-size: 16px; font-weight: 600; text-transform: none; font-style: normal; line-height: 20px;\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/?p=17502&amp;elementor-preview=17502&amp;ver=1697029279#IV\">IV\/ Cession de parts sociales SARL imposition : synth\u00e8se de l&rsquo;imposition de parts sociales c\u00e9d\u00e9es<\/a><\/strong><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-element elementor-element-6fc2c129 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"6fc2c129\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div 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class=\"elementor-element elementor-element-3b71084a e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"3b71084a\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-40e37077 elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"40e37077\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/meetings.hubspot.com\/alexis-egron\/audit-juridique-gratuit\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Soyez rappel\u00e9 par un juriste gratuitement<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div data-particle_enable=\"false\" 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HT<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-35d4324e elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"35d4324e\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-6171c585\" data-id=\"6171c585\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6820b46e elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"6820b46e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h2><b>\u00a0<\/b><\/h2><h2><b>Les parts sociales d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 : d\u00e9finition<\/b><\/h2><h3><b>\u00a0<\/b><\/h3><h3><b>Parts sociales : d\u00e9finition et caract\u00e9ristiques<\/b><\/h3><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les parts sociales sont des <\/span><b>titres de propri\u00e9t\u00e9<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> portant sur le capital d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 compos\u00e9e de plusieurs associ\u00e9s. Elle octroie des droits \u00e0 son d\u00e9tenteur. Nous pouvons citer le droit de percevoir des dividendes pour les soci\u00e9t\u00e9s et des int\u00e9r\u00eats pour les mutuelles. Les parts sociales sont ainsi divis\u00e9es entre les associ\u00e9s, proportionnellement au montant des apports en nature ou en num\u00e9raire par exemple. C\u2019est les statuts de la soci\u00e9t\u00e9 qui pr\u00e9cise cette r\u00e9partition entre les associ\u00e9s.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les parts sociales concernent les soci\u00e9t\u00e9s de personnes, notamment les soci\u00e9t\u00e9s civiles, les soci\u00e9t\u00e9s en nom collectif (SNC). Elles touchent \u00e9galement les soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e SARL ou les EURL Entreprise Unipersonnelle \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e. Ces derni\u00e8res formes de soci\u00e9t\u00e9s sont hybrides, \u00e0 la fois des soci\u00e9t\u00e9s de personnes et des soci\u00e9t\u00e9s de capitaux.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les parts sociales conf\u00e8rent la qualit\u00e9 d\u2019associ\u00e9 et des pr\u00e9rogatives. Cela se manifeste par le droit de <\/span><b>participer aux assembl\u00e9es<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> pour les prises de d\u00e9cisions collectives, le droit aux b\u00e9n\u00e9fices et celui de nommer et de r\u00e9voquer le g\u00e9rant \u00e0 tout moment.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les parts sociales ont la caract\u00e9ristique d\u2019\u00eatre non n\u00e9gociables, c\u2019est-\u00e0-dire qu\u2019elles ne sont pas librement cessibles. Une proc\u00e9dure sp\u00e9ciale d\u2019agr\u00e9ment doit \u00eatre respect\u00e9e pour que la cession soit valable. Dans ce cas, contrairement aux actions, elles ne sont pas en bourse. La valeur nominale d\u2019une part sociale se d\u00e9finit comme la quote-part que repr\u00e9sente une part sociale par rapport au montant total du capital social. La valeur des parts sociales est librement fix\u00e9e par les statuts.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les parts sociales correspondent \u00e0 une fraction du capital social de la soci\u00e9t\u00e9. Ce capital social est lui m\u00eame donc compos\u00e9 des diff\u00e9rents apports des associ\u00e9s. Il peuvent \u00eatre de trois sortes :\u00a0<\/span><\/p><ul><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Les apports en num\u00e9raire (somme d\u2019argent) ;\u00a0<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Les apports en nature (des biens immeubles, des biens meubles, des biens immat\u00e9riels tels que des brevets et des marques, etc.) ;<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Les apports en industrie (les comp\u00e9tences d\u2019un associ\u00e9, son savoir-faire).<\/span><\/li><\/ul><p><b>Attention : <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">toutefois, seuls les apports en num\u00e9raire et en nature composant le capital social de la soci\u00e9t\u00e9.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\"><br \/><\/span><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0<\/span><\/p><h3><b>Cession des parts sociales d\u2019une SARL\u00a0<\/b><\/h3><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La cession de part sociale ou d\u2019action est influenc\u00e9e par la forme juridique de la soci\u00e9t\u00e9. Effectivement, en dehors de la cession de parts sociales\u00a0 \u00e0 un coassoci\u00e9, un conjoint, un ascendant ou un descendant, la cession des parts sociales dans les soci\u00e9t\u00e9s commerciales, une SARL par exemple, est soumise \u00e0 l\u2019agr\u00e9ment des associ\u00e9s. Cet agr\u00e9ment \u00e9tant une condition l\u00e9gale pr\u00e9vue par le Code civil. Ainsi, vous n\u2019aurez pas le droit de c\u00e9der vos parts que si vous obtenez pr\u00e9alablement l\u2019accord de vos associ\u00e9s.<\/span><\/p><h3><b>\u00a0<\/b><\/h3><h3><b>L\u2019\u00e9valuation des parts sociales : comment faire ?\u00a0<\/b><\/h3><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Le calcul \/ valorisation parts sociales est une \u00e9tape essentielle qui va intervenir \u00e0 la cr\u00e9ation de la soci\u00e9t\u00e9, mais \u00e9galement au cours de l\u2019existence de la soci\u00e9t\u00e9 (cession de parts, ou dissolution de la soci\u00e9t\u00e9, par exemple).\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Il existe plusieurs fa\u00e7ons de proc\u00e9der \u00e0 l\u2019\u00e9valuation des parts sociales. Il est possible de proc\u00e9der une \u00e9valuation de la valeur nominale d\u2019une part sociale, correspondant \u00e0 la quote-part que repr\u00e9sente une part sociale par rapport au montant total du capital social.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Il est \u00e9galement possible d\u2019\u00e9valuer la valeur v\u00e9nale (ou r\u00e9elle) des parts sociales, en fonction d\u2019un certain nombre de crit\u00e8res qui prennent en compte la r\u00e9alit\u00e9 des affaires (le contexte, le march\u00e9, etc.). Cette valeur v\u00e9nale est donc li\u00e9e au chiffre d\u2019affaires de la soci\u00e9t\u00e9.\u00a0\u00a0<\/span><\/p><p><b>\u00a0<\/b><\/p><p><b>Bon \u00e0 savoir : <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">la fixation d\u2019un prix de cession de parts sociales prend en compte la valeur v\u00e9nale de parts sociales (except\u00e9 les cas o\u00f9 la valeur des parts sociales est d\u00e9risoire).\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Cette \u00e9valuation peut \u00eatre faite \u00e0 l\u2019amiable et peut se n\u00e9gocier entre le cessionnaire et le c\u00e9dant, ou en se faisant aider d\u2019un tiers (commissaires aux apports, expert-comptable, avocat, etc.).\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">L\u2019\u00e9valuation judiciaire reste possible, notamment lorsque les n\u00e9gociations ont \u00e9chou\u00e9. Les associ\u00e9s peuvent demander \u00e0 ce qu\u2019un expert judiciaire r\u00e9alise l\u2019\u00e9valuation (les parties le d\u00e9signent, ou, le cas \u00e9ch\u00e9ant, il revient au tribunal de le d\u00e9signer).\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Il se peut que les statuts de la soci\u00e9t\u00e9 pr\u00e9voient les modalit\u00e9s d\u2019\u00e9valuation et de la vente.\u00a0<\/span><\/p><h2 id=\"I\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"I\">I\/ Qu&rsquo;entend-on pr\u00e9cis\u00e9ment par \u00ab cession de parts sociales \u00bb ?<\/h2><p><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">La <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/01\/17\/cession-de-titres\/\">cession de titres <\/a>est l\u2019op\u00e9ration par laquelle le c\u00e9dant transfert la propri\u00e9t\u00e9 de titres portant sur le capital d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 un cessionnaire (parts sociales ou actions). Dans le cadre d&rsquo;une SARL, une telle cession peut r\u00e9sulter de multiples causes. Un associ\u00e9 peut ainsi d\u00e9cider de c\u00e9der ses parts en raison d&rsquo;un d\u00e9saccord sur le projet de l&rsquo;entreprise ou encore sur fond de conflits. A ce propos, un tel d\u00e9part peut \u00eatre l&rsquo;occasion d&rsquo;un <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/07\/01\/transformer-une-sarl-en-eurl\/\">changement de forme de soci\u00e9t\u00e9.<\/a><\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">Quoi qu&rsquo;il en soit, on distingue la <strong>cession d\u2019actions<\/strong> de la <strong>cession de parts sociales<\/strong>. La premi\u00e8re est relative aux soci\u00e9t\u00e9s par actions (SA, SAS, SCA, SE). La seconde aux soci\u00e9t\u00e9s de personnes (SNC, SCS, SP, SCI) et soci\u00e9t\u00e9 mixte (SARL). \u00c0 cet \u00e9gard, la <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/10\/24\/cession-de-parts-sociales-sarl\/\">cession de parts\u00a0de SARL<\/a> est r\u00e9gie par des <a href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/financement-dentreprise\/cession-de-parts-sociales\/\">formalit\u00e9s strictes<\/a>. Elle peut s\u2019op\u00e9rer <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/05\/25\/cession-de-parts-sociales-sarl-entre-associes\/\">entre des associ\u00e9s<\/a> ou aupr\u00e8s d\u2019un tiers sous r\u00e9serve d&rsquo;un agr\u00e9ment.<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">D\u2019un point de vue fiscal, en cas de <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/07\/28\/calcul-de-la-plus-value-dune-cession-de-parts-sociales-d-une-sarl\/\">plus-value <\/a>sur cession de part SARL, le c\u00e9dant peut \u00eatre expos\u00e9 \u00e0 l\u2019imp\u00f4t. Il faut distinguer la plus-value brute de la plus-value nette. La premi\u00e8re consiste en la diff\u00e9rence entre le <strong>prix de cession<\/strong> et le <strong>prix d\u2019acquisition<\/strong> des parts sociales. La seconde est la diff\u00e9rence entre la plus-value brute et d\u2019\u00e9ventuels abattements. Cette distinction est fondamentale car la plus-value brute est soumise aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux. Lorsqu\u2019un associ\u00e9 d\u2019une SARL d\u00e9cide de c\u00e9der ses parts sociales, deux r\u00e9gimes fiscaux se pr\u00e9sentent \u00e0 lui\u00a0:<\/span><\/p><ul><li style=\"list-style-type: none;\"><ul><li><span style=\"color: #000000;\">Le Pr\u00e9l\u00e8vement Forfaitaire Unique (PFU ou \u00ab\u00a0Flat Tax\u00a0\u00bb)\u00a0: r\u00e9gime de droit commun (par d\u00e9faut) ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\">Le bar\u00e8me progressif de l\u2019imp\u00f4t sur le Revenu (IR)\u00a0: r\u00e9gime sur option.<\/span><\/li><\/ul><\/li><\/ul><h2 id=\"II\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"II\">II\/ Cession de parts sociales\u00a0SARL imposition : le Pr\u00e9l\u00e8vement Forfaitaire Unique<\/h2><p><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">Le PFU codifi\u00e9 \u00e0 <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000036427395&amp;cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;dateTexte=20180101\">l\u2019article 200 A du GCI <\/a>concerne les revenus du capital, dont les plus-values sur la cession de parts de SARL. Par principe, un simple taux forfaitaire s\u2019applique (A). Par exception, un abattement est pr\u00e9vu en cas de d\u00e9part \u00e0 la retraite (B).<\/span><\/p><h3 style=\"padding-left: 30px;\"><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/h3><h3 style=\"padding-left: 30px;\"><span style=\"color: #000000;\">A) Cession de parts sociales\u00a0SARL imposition : une imposition \u00e0 taux forfaitaire de principe<\/span><\/h3><p><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">Le <strong>taux global du PFU<\/strong> (<a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2019\/01\/23\/tout-savoir-sur-la-flat-tax\/\">flat tax<\/a>) s\u2019\u00e9l\u00e8ve \u00e0 <strong>30%<\/strong> : 12,8% au titre de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu (taux forfaitaire) et 17,2% au titre des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux. En principe, pour les titres d\u00e9tenus avant le 01\/01\/2018 le taux forfaitaire de 12,8%. Il en est de m\u00eame pour les titres d\u00e9tenus depuis le 01\/01\/2018. Ce taux s\u2019applique sans possibilit\u00e9 d\u2019abattement.<\/span><\/p><p><em><span style=\"color: #000000;\"><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">\u00a0<\/span><\/strong><\/span><\/em><\/p><p><em><span style=\"color: #000000;\"><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">Exemple\u00a0<\/span>:<\/strong> Jean dispose de parts sociales d\u2019une SARL acquises pour 100\u00a0000 \u20ac. Il c\u00e8de ses parts pour un montant total de 150\u00a0000\u20ac. On proc\u00e8de aux calculs suivants :<\/span><\/em><\/p><ul><li style=\"list-style-type: none;\"><ul><li style=\"list-style-type: none;\"><ul><li><em><span style=\"color: #000000;\"><u>Plus-value brute<\/u>: la plus-value brute est la diff\u00e9rence entre le prix de cession et le prix d\u2019acquisition. En l&rsquo;esp\u00e8ce, nous obtenons : 150\u00a0000 \u20ac &#8211; 100\u00a0000 \u20ac, soit 50\u00a0000 \u20ac.<\/span><\/em><\/li><li><em><span style=\"color: #000000;\"><u>Pr\u00e9l\u00e8vements sociaux<\/u>: 50\u00a0000 * 17,2% = 8600 \u20ac.<\/span><\/em><\/li><li><em><span style=\"color: #000000;\"><u>Plus-value nette<\/u>: la plus-value nette est la diff\u00e9rence entre la plus-value brute et un \u00e9ventuel abattement. Dans notre cas, Jean ne dispose pas d\u2019abattement. Toutefois, s\u2019il partait \u00e0 la retraite un abattement de 500\u00a0000 \u20ac serait imput\u00e9.<\/span><\/em><br \/><em> <span style=\"color: #000000;\"> En l&rsquo;esp\u00e8ce, on obtient : 50\u00a0000\u20ac * 12,8% = 6400.<\/span><\/em><\/li><li><em><span style=\"color: #000000;\"><u>Imposition totale<\/u>: l\u2019imposition totale \u00e0 laquelle Jean est assujettie est la somme des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux et de l\u2019imposition forfaitaire. Dans notre cas, la somme est donc de 15\u00a0000 \u20ac (8600 + 6400 ou encore 50\u00a0000 * 30% = 15\u00a0000\u20ac). Si on calcule le taux global de l\u2019imposition, on obtient 10% (15\u00a0000 \/ 150\u00a0000).<\/span><\/em><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><h3 style=\"padding-left: 30px;\"><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/h3><h3 style=\"padding-left: 30px;\"><span style=\"color: #000000;\">B) Cession de parts sociales\u00a0SARL\u00a0imposition : le r\u00e9gime du d\u00e9part \u00e0 la retraite\u00a0<\/span><\/h3><p><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">En cas de d\u00e9part \u00e0 la retraite d\u2019un dirigeant d\u2019une PME, un <strong>abattement fixe de 500\u00a0000 \u20ac<\/strong> peut s\u2019appliquer sur les titres d\u00e9tenus avant le 01\/01\/2018. Ensuite, le taux forfaitaire de 12,8% s\u2019imputera sur la somme restante. L&rsquo;imposition du c\u00e9dant sera donc amoindrie. Selon l\u2019<a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCode.do;jsessionid=C7535747D6347DE4DF6DE4F25D56D682.tplgfr31s_1?idSectionTA=LEGISCTA000006197215&amp;cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;dateTexte=20160101\">article 150-0 D ter du CGI<\/a>, le c\u00e9dant partant \u00e0 la retraite peut b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un tel abattement si certaines conditions sont v\u00e9rifi\u00e9es, notamment :<\/span><\/p><ul><li style=\"list-style-type: none;\"><ul><li style=\"list-style-type: none;\"><ul><li><span style=\"color: #000000;\">Le c\u00e9dant doit avoir pendant les cinq ans ant\u00e9rieurs \u00e0 la cession et de mani\u00e8re continue\u00a0:<\/span><ul><li><span style=\"color: #000000;\">Occup\u00e9 une fonction de direction au sein de la soci\u00e9t\u00e9 dont les titres sont c\u00e9d\u00e9s ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\">D\u00e9tenu directement ou indirectement au moins 25 % des droits de vote ou des droits dans les b\u00e9n\u00e9fices sociaux de la soci\u00e9t\u00e9 ;<\/span><\/li><\/ul><\/li><li><span style=\"color: #000000;\">Le c\u00e9dant doit cesser toute fonction dans la soci\u00e9t\u00e9 et faire valoir ses droits \u00e0 la retraite dans les deux ann\u00e9es post\u00e9rieures ou ant\u00e9rieures \u00e0 la cession ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\">La soci\u00e9t\u00e9 dont les titres sont c\u00e9d\u00e9s doit employer moins de deux cent cinquante salari\u00e9s et r\u00e9aliser un chiffre d\u2019affaires annuel inf\u00e9rieur \u00e0 cinquante millions d\u2019euros ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\">Au moins 75% du capital de la soci\u00e9t\u00e9 doit \u00eatre d\u00e9tenu par une personne physique ou des soci\u00e9t\u00e9s \u00e9ligibles ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\">Le c\u00e9dant ne doit pas d\u00e9tenir de droits de vote dans la soci\u00e9t\u00e9 dont les titres sont c\u00e9d\u00e9s au cours des trois ann\u00e9es suivant la cession.<\/span><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><p><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">Si le PFU est par principe le r\u00e9gime applicable, le c\u00e9dant a la possibilit\u00e9 de choisir le r\u00e9gime progressif de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu. En effet, un tel choix d&rsquo;imposition dans certaines situations peut se r\u00e9v\u00e9ler avantageux en raison de nombreux abattements.<\/span><\/p><h2 id=\"III\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"III\">III\/ Cession de parts sociales SARL imposition : le Bar\u00e8me progressif de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/h2><p><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">Le bar\u00e8me progressif de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu est constitu\u00e9 par un r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral proposant trois types d\u2019abattements (A), un r\u00e9gime incitatif r\u00e9serv\u00e9 aux PME de moins de dix ans (B) et le r\u00e9gime de d\u00e9part \u00e0 la retraite (C).<\/span><\/p><h3 style=\"padding-left: 30px;\"><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/h3><h3 style=\"padding-left: 30px;\"><span style=\"color: #000000;\">A) Le r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral<\/span><\/h3><p><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">Selon <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000031815223&amp;cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;dateTexte=20160101&amp;oldAction=rechCodeArticle&amp;fastReqId=1797237355&amp;nbResultRech=1\">l\u2019article 150-0 D du CGI<\/a>, un <strong>abattement de 50%<\/strong> s\u2019applique sur les parts sociales d\u00e9tenues\u00a0<strong>entre au moins deux ans et moins de huit ans<\/strong> \u00e0 la date de la cession. En outre, un <strong>abattement de 65%<\/strong> s\u2019applique pour une dur\u00e9e de d\u00e9tention <strong>sup\u00e9rieure \u00e0 huit ans<\/strong> \u00e0 la date de la cession.<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">Pour r\u00e9sumer, les abattements suivants sont \u00e0 retenir en fonction de la dur\u00e9e de d\u00e9tention des titres :<\/span><\/p><ul><li style=\"list-style-type: none;\"><ul><li style=\"list-style-type: none;\"><ul><li><span style=\"color: #000000;\">Inf\u00e9rieure \u00e0 deux ans\u00a0: pas d\u2019abattement ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\">Sup\u00e9rieure \u00e0 deux ans mais au-dessous de huit ans\u00a0: abattement de 50% ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\">Sup\u00e9rieure \u00e0 huit ans\u00a0: abattement de 65%.<\/span><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><p><span style=\"color: #000000;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Attention\u00a0:<\/strong> ces abattements s\u2019appliquent uniquement pour les titres d\u00e9tenus avant le 01\/01\/2018. En cas de cession des titres d\u00e9tenus depuis le 01\/01\/2018, ces abattements ne s\u2019appliqueront pas\u00a0!<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"text-decoration: underline;\">\u00a0<\/span><\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"text-decoration: underline;\">Exemple\u00a0<\/span>: Jean d\u00e9tient des parts sociales dans une SARL depuis 2 ans et 6 mois. Il c\u00e8de ses parts pour un montant de 150\u00a0000 \u20ac, r\u00e9alisant ainsi une plus-value de 50\u00a0000 \u20ac. Compte tenu de la dur\u00e9e de d\u00e9tention des parts, qui est sup\u00e9rieure \u00e0 deux ans mais inf\u00e9rieure \u00e0 huit ans, un abattement de 50% est applicable. Jean sera donc impos\u00e9 au r\u00e9gime de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu sur une base de 25\u00a0000 \u20ac.<\/span><\/p><h3 style=\"padding-left: 30px;\"><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/h3><h3 style=\"padding-left: 30px;\"><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/h3><h3 style=\"padding-left: 30px;\"><span style=\"color: #000000;\">B) Cession de parts sociales sarl imposition : le r\u00e9gime incitatif r\u00e9serv\u00e9 aux PME cr\u00e9\u00e9es depuis moins de dix ans<\/span><\/h3><p><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">Par d\u00e9rogation, le c\u00e9dant peut b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un <strong>abattement renforc\u00e9<\/strong> en cas de plus-value de cession de titres de PME cr\u00e9\u00e9es depuis moins de dix ans \u00e0 la date de souscription ou d\u2019acquisition des titres. En effet, les abattements renforc\u00e9s sont les suivants (article 150-0 D, 1 quater du CGI) en fonction de la dur\u00e9e de d\u00e9tention des titres :<\/span><\/p><ul><li style=\"list-style-type: none;\"><ul><li style=\"list-style-type: none;\"><ul><li><span style=\"color: #000000;\"><strong>Inf\u00e9rieure \u00e0 un an\u00a0: pas d\u2019abattement<\/strong> ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\"><strong>Au-dessus de un an mais inf\u00e9rieure \u00e0 quatre ans<\/strong>\u00a0: abattement de <strong>50%<\/strong> ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\"><strong>Sup\u00e9rieure \u00e0 quatre ans et inf\u00e9rieur \u00e0 huit ans<\/strong>\u00a0: abattement de <strong>65%<\/strong> ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\"><strong>Sup\u00e9rieure \u00e0 huit ans<\/strong>\u00a0: abattement de<strong> 85%<\/strong>.<\/span><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><p><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">Selon l\u2019<a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000031815223&amp;cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;dateTexte=20160101&amp;oldAction=rechCodeArticle&amp;fastReqId=1797237355&amp;nbResultRech=1\">article 150-0 D, 1 quater B-1\u00b0 du CGI<\/a>, un abattement renforc\u00e9 s\u2019applique en cas de cession de titres si la soci\u00e9t\u00e9 en question respecte les <strong>conditions<\/strong> suivantes :<\/span><\/p><ul><li style=\"list-style-type: none;\"><ul><li style=\"list-style-type: none;\"><ul><li><span style=\"color: #000000;\">Elle doit \u00eatre <strong>cr\u00e9\u00e9e depuis moins de dix ans<\/strong> \u00e0 la date de souscription ou d\u2019acquisition des droits c\u00e9d\u00e9s (hors concentration, restructuration, extension ou reprise d\u2019activit\u00e9 pr\u00e9existante) ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\">Elle est une <strong>PME<\/strong> au sens communautaire (annexe I du r\u00e8glement n\u00b0 651\/2014 de la Commission du 17 juin 2014) ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\">Son<strong> si\u00e8ge social est dans l\u2019UE<\/strong> ou dans l\u2019Espace \u00e9conomique europ\u00e9en ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\">Elle<strong> exerce une activit\u00e9 commerciale,\u00a0industrielle, artisanale, lib\u00e9rale ou agricole<\/strong>, \u00e0 l&rsquo;exception de la gestion de son propre patrimoine mobilier ou immobilier ;<\/span><\/li><li><span style=\"color: #000000;\">Elle <strong>n\u2019octroie aucune garantie en capital<\/strong> \u00e0 ses associ\u00e9s en \u00e9change de leurs souscriptions.<\/span><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul><p><span style=\"color: #000000;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Attention\u00a0:<\/strong> ce r\u00e9gime s\u2019applique pour la cession de titres d\u00e9tenus avant le 01\/01\/2018. En cas de cession pour des titres d\u00e9tenus depuis le 01\/01\/2018, les abattements renforc\u00e9s ne s\u2019appliqueront effectivement pas\u00a0!<\/span><\/p><h3 style=\"padding-left: 30px;\"><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/h3><h3 style=\"padding-left: 30px;\"><span style=\"color: #000000;\">C) Cession de parts sociales sarl imposition : le r\u00e9gime du d\u00e9part \u00e0 la retraite<\/span><\/h3><p><span style=\"color: #000000;\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: #000000;\">Nous avons vu les conditions n\u00e9cessaires \u00e0 l\u2019application de ce r\u00e9gime, qui est aussi pr\u00e9sent au sein du PFU. Pourtant, en cas de choix d\u2019imposition au bar\u00e8me progressif, une distinction s\u2019impose. En effet, pour les titres acquis avant le 01\/01\/2018, l\u2019abattement fixe de 500\u00a0000 \u20ac peut s\u2019appliquer mais sans cumul avec les abattements mentionn\u00e9s ci-dessus (soit l\u2019abattement fixe, soit l\u2019abattement de droit commun ou abattement renforc\u00e9) puisque ceux-ci ne sont de toute fa\u00e7on plus applicables.<\/span><\/p><h2 id=\"IV\">\u00a0<\/h2><h2 id=\"IV\">IV\/ Cession de parts sociales\u00a0SARL imposition : synth\u00e8se de l&rsquo;imposition de parts sociales c\u00e9d\u00e9es<\/h2><div>\u00a0<\/div><table style=\"height: 435px;\" width=\"874\"><tbody><tr><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">Cession<\/span><\/td><td width=\"120\"><span style=\"color: #000000;\">Titres d\u00e9tenus avant le 01\/01\/2018<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">Titres d\u00e9tenus apr\u00e8s le 01\/01\/2018<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">Titres d\u00e9tenus avant le 01\/01\/2018<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">Titres d\u00e9tenus apr\u00e8s le 01\/01\/2018<\/span><\/td><\/tr><tr><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">R\u00e9gime<\/span><\/td><td width=\"120\"><span style=\"color: #000000;\">PFU<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">PFU<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">Bar\u00e8me IR<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">Bar\u00e8me IR<\/span><\/td><\/tr><tr><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">Abattement pour dur\u00e9e de d\u00e9tention (50 ou 65%)<\/span><\/td><td width=\"120\"><span style=\"color: #000000;\">NON<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">NON<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">\u00a0OUI<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">NON<\/span><\/td><\/tr><tr><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">Abattement dur\u00e9e de d\u00e9tention renforc\u00e9e (50, 65, ou 85%)<\/span><\/td><td width=\"120\"><span style=\"color: #000000;\">NON<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">NON<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">OUI<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">NON<\/span><\/td><\/tr><tr><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">Abattement fixe pour d\u00e9part \u00e0 la retraite (500\u00a0000 \u20ac)<\/span><\/td><td width=\"120\"><span style=\"color: #000000;\">OUI<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">OUI<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">OUI (sans cumul avec les OUI ci-dessus)<\/span><\/td><td width=\"121\"><span style=\"color: #000000;\">OUI (uniquement abattement fixe de 500\u00a0000\u20ac)<\/span><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><p style=\"text-align: center;\"><!--tag_auto_button_lead_legalvision--><a class=\"tag_auto_button_lead_legalvision\" href=\"https:\/\/leonard.fr\/juridique\/modification-societe\/vendre-mes-actions-ou-parts-sociales\/?utm_source=Blog&amp;utm_medium=CTA&amp;utm_campaign=calcul_droits_cession&amp;utm_id=Cession+de+titres+Blog\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><button style=\"background-color: #32c3bf; width: 100%;\">C\u00e9dez vos parts sociales<\/button><\/a><!--tag_auto_button_lead_legalvision--><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L&rsquo;imposition de la cession de parts sociales d&rsquo;une SARL pose souvent question lorsqu&rsquo;un dirigeant souhaite c\u00e9der son entreprise et\/ou partir \u00e0 la retraite. La m\u00eame probl\u00e9matique se pose lorsqu&rsquo;un associ\u00e9 d&rsquo;une SARL d\u00e9cide de c\u00e9der ses parts. \u00c0 quelle imposition s&rsquo;expose-t-il ? Quel est le r\u00e9gime fiscal le plus avantageux \u00e0 sa situation ? Avec\u00a0LegalVision,&hellip; <a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/sarl\/cession-de-parts-sociales-sarl-imposition\/\">Poursuivre la lecture <span class=\"screen-reader-text\">Imposition de cession de parts sociales d\u2019une SARL : tout savoir !<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":56,"featured_media":24846,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"content-type":"","inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[2497],"tags":[],"class_list":["post-17502","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sarl","entry"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.1.1 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Cession de parts sociales SARL imposition : les conseils de nos experts !<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Vous c\u00e9dez vos parts ? 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