{"id":16285,"date":"2019-06-07T07:30:39","date_gmt":"2019-06-07T06:30:39","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.legalvision.fr\/?p=16285"},"modified":"2022-03-27T21:20:55","modified_gmt":"2022-03-27T19:20:55","slug":"domiciliation-fiscale-tous-les-conseils-d-experts","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/fiscalite\/domiciliation-fiscale-tous-les-conseils-d-experts\/","title":{"rendered":"Comment bien choisir la domiciliation fiscale de son entreprise ?"},"content":{"rendered":"<p>La <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/12\/15\/definition-qu-est-ce-que-la-domiciliation\/\">domiciliation d\u2019une entreprise<\/a> est son <strong>adresse administrative<\/strong>, c\u2019est-\u00e0-dire le lieu de son <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/10\/01\/definition-de-siege-social-d-une-societe\/\">si\u00e8ge social<\/a>. De cette domiciliation va d\u00e9couler les lois qui lui sont applicables. La <strong>domiciliation fiscale<\/strong> va donc engendrer l&rsquo;application\u00a0de r\u00e8gles\u00a0fiscales diff\u00e9rentes.<\/p>\n<p>Lorsque l&rsquo;on pense \u00e0 domiciliation fiscale, nous vient \u00e0 l&rsquo;esprit l&rsquo;optimisation fiscale voir la fraude fiscale. Celle-ci ayant lieu lorsqu&rsquo;une entreprise\u00a0s&rsquo;installe\u00a0\u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger dans le but de diminuer voir d&rsquo;\u00e9luder\u00a0l&rsquo;imp\u00f4t.\u00a0En effet,\u00a0domicilier votre entreprise \u00e0 l\u2019\u00e9tranger peut vous permettre de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019une fiscalit\u00e9 plus avantageuse. Au contraire,\u00a0la loi fran\u00e7aise ne sera, en principe, pas applicable.<\/p>\n<p>Cependant, le <strong>choix de la\u00a0domiciliation fiscale<\/strong> ne doit pas \u00eatre l&rsquo;apanage des grandes entreprises. En effet, en France, en tant qu&rsquo;entrepreneur ou dirigeant d&rsquo;une PME, vous\u00a0pouvez avoir\u00a0tout\u00a0int\u00e9r\u00eat \u00e0 \u00eatre domicili\u00e9 dans telle collectivit\u00e9 et\/ou commune plut\u00f4t que dans telle autre.<\/p>\n<p>Ainsi, vous devez\u00a0\u00e9tudier le march\u00e9 fiscal applicable \u00e0 votre entreprise afin de choisir au mieux votre domiciliation fiscale.<\/p>\n<p>Lors de la cr\u00e9ation de votre entreprise, la domiciliation doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e au centre de formalit\u00e9 des entreprises (CFE). Au contraire, sans\u00a0domiciliation, l&rsquo;<a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/12\/19\/immatriculation-societe-les-etapes\/\">immatriculation au\u00a0RCS<\/a>\u00a0ou au r\u00e9pertoire des m\u00e9tiers (RM) vous sera refus\u00e9e.<\/p>\n<p>Cette\u00a0domiciliation fiscale peut \u00eatre situ\u00e9e de plusieurs fa\u00e7ons:\n<\/p>\n<ul>\n<li>En faisant appel \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 de domiciliation\u00a0;<\/li>\n<li>A l\u2019adresse personnelle du\u00a0repr\u00e9sentant l\u00e9gal de la soci\u00e9t\u00e9 ;<\/li>\n<li>Dans un local commercial\u00a0; ou<\/li>\n<li>Dans une p\u00e9pini\u00e8re d\u2019entreprises ou un incubateur.<\/li>\n<\/ul>\n<p>D\u00e8s lors,\u00a0il est n\u00e9cessaire d&rsquo;\u00e9noncer les crit\u00e8res vous permettant de d\u00e9terminer votre domicile fiscal (I), puis de vous pr\u00e9senter l&rsquo;int\u00e9r\u00eat de bien le choisir (II) et enfin de vous \u00e9noncer quelques conseils pour l&rsquo;optimiser (III).<\/p>\n<h3><strong>Sommaire :\u00a0<\/strong><\/h3>\n<p><a href=\"#1\"><strong>Les sujets de droit imposables\u00a0<\/strong><\/a><br \/>\n<a href=\"#2\"><strong>L&rsquo;impact de la domiciliation fiscale\u00a0<\/strong><\/a><br \/>\n<a href=\"#3\"><strong>L&rsquo;optimisation de sa domiciliation fiscale\u00a0<\/strong><\/a><\/p>\n<div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align:center;\"><a class=\"wp-block-button__link has-background\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/tous-les-services\/\">Voir les services LegalVision<\/a><\/div>\n<h2 id=\"1\">Les sujets de droit imposables<\/h2>\n<p>De mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale, sont imposables les personnes physiques et les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n<h3><strong>La domiciliation fiscale et l&rsquo;imposition\u00a0des personnes physiques<\/strong><\/h3>\n<p>Conform\u00e9ment \u00e0 la loi du 29 d\u00e9cembre 1976 et \u00e0 <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;idArticle=LEGIARTI000006302200&amp;dateTexte=&amp;categorieLien=cid\">l&rsquo;Article 4 A du Code G\u00e9n\u00e9ral des Imp\u00f4ts<\/a> (CGI), sont soumises \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur leurs revenus en France, les personnes domicili\u00e9es fiscalement en France. Peu importe la source de ces revenus. Ainsi, si vous \u00eates domicili\u00e9 en France, vous serez impos\u00e9 sur l&rsquo;ensemble de vos revenus quelle qu&rsquo;en soit leur source et m\u00eame s&rsquo;ils proviennent de l&rsquo;\u00e9tranger. C&rsquo;est le principe de <strong>mondialit\u00e9<\/strong>.<\/p>\n<p>Au contraire, les personnes domicili\u00e9es dans un autre pays ne seront soumis \u00e0 l&rsquo;<a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/10\/29\/calcul-de-l-impot-sur-le-revenu\/\">imp\u00f4t sur les revenus<\/a> que pour leurs revenus de source fran\u00e7aise. C&rsquo;est le principe de <strong>territorialit\u00e9<\/strong>.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do;jsessionid=E74445C84E6735D97D12D4832D1DEB86.tplgfr21s_2?idArticle=LEGIARTI000006302201&amp;cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;dateTexte=20190604&amp;categorieLien=id&amp;oldAction=&amp;nbResultRech=\">L&rsquo;Article 4 B du CGI<\/a> fournit les crit\u00e8res alternatifs suivants afin de d\u00e9terminer le domicile fiscal :<\/p>\n<ul>\n<li>le foyer ou le lieu de s\u00e9jour principal en France ;<\/li>\n<li>l&rsquo;exercice en France d\u2019une activit\u00e9 professionnelle non accessoire ; ou<\/li>\n<li>la localisation en France du centre des int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si vous r\u00e9pondez \u00e0 l&rsquo;un de ces crit\u00e8res, vous \u00eates domicili\u00e9 fiscalement en France et la l\u00e9gislation fiscale fran\u00e7aise vous est applicable.<\/p>\n<h3><strong>La domiciliation fiscale et l&rsquo;imposition des soci\u00e9t\u00e9s de capitaux<\/strong><\/h3>\n<p>Les soci\u00e9t\u00e9s de capitaux, \u00e0 savoir les soci\u00e9t\u00e9s et autres personnes morales sont\u00a0soumises \u00e0 l\u2019<strong>imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/strong> \u00ab <em>sur l\u2019ensemble des b\u00e9n\u00e9fices ou revenus r\u00e9alis\u00e9s<\/em> \u00bb (<a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do;jsessionid=E74445C84E6735D97D12D4832D1DEB86.tplgfr21s_2?idArticle=LEGIARTI000006303408&amp;cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;dateTexte=20190604&amp;categorieLien=id&amp;oldAction=\">Article 205 du CGI<\/a>). Sont notamment consid\u00e9r\u00e9es comme soci\u00e9t\u00e9s de capitaux les soci\u00e9t\u00e9s anonymes, les soci\u00e9t\u00e9s en commandite par actions, les soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e n&rsquo;ayant pas opt\u00e9 pour le r\u00e9gime fiscal des soci\u00e9t\u00e9s de personnes, etc.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;idArticle=LEGIARTI000006308083&amp;dateTexte=&amp;categorieLien=cid\">L\u2019Article 209, I du CGI<\/a> pr\u00e9cise que \u00ab <em>les b\u00e9n\u00e9fices passibles de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sont d\u00e9termin\u00e9s [\u2026] en tenant compte :<\/em><\/p>\n<ul>\n<li><em>uniquement des b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s dans les entreprises exploit\u00e9es en France\u00a0; et<\/em><\/li>\n<li>\n<em>l\u2019imposition est attribu\u00e9e \u00e0 la France par une convention internationale relative aux doubles impositions<\/em> \u00bb.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ainsi, si votre soci\u00e9t\u00e9 a son\u00a0<strong>si\u00e8ge social en France<\/strong>, elle sera soumise \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en France selon\u00a0un principe de mondialit\u00e9.<\/p>\n<p>Au contraire, si votre <strong>soci\u00e9t\u00e9 est situ\u00e9e \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger<\/strong>, elle sera soumise \u00e0 un principe de territorialit\u00e9. Autrement dit, seuls seront imposables en France <a href=\"http:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/4262-PGP.html\">les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s en France par<\/a> :<\/p>\n<ul>\n<li>Des repr\u00e9sentants\u00a0n&rsquo;ayant pas de personnalit\u00e9 morale\u00a0distincte ; ou<\/li>\n<li>La r\u00e9alisation d&rsquo;op\u00e9rations formant un cycle commercial complet.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Une difficult\u00e9 appara\u00eet si vous \u00eates implant\u00e9 dans deux pays distincts. En effet, les lois de ces pays pourraient\u00a0vous d\u00e9terminer une double domiciliation fiscale et donc une double imposition. Vous devrez d\u00e8s lors v\u00e9rifier l&rsquo;existence\u00a0ou non d&rsquo;une\u00a0<strong>convention fiscale internationale<\/strong> entre les deux pays.<\/p>\n<h3><strong>L&rsquo;application des conventions fiscales internationales<\/strong><\/h3>\n<p>Un contribuable pr\u00e9sent dans plusieurs pays peut se voir appliquer la loi de ces diff\u00e9rents pays. Or, ce cumul pourrait \u00e9galement entra\u00eener un cumul de domiciles fiscaux.<\/p>\n<p>Dans ce cas, et afin de d\u00e9terminer un seul\u00a0domicile fiscal, il conviendra d\u2019appliquer la bonne <strong>convention fiscale internationale<\/strong> si elle existe (pour en voir la <a href=\"http:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\">liste<\/a>\u00a0au 1er janvier 2018).<\/p>\n<p>Selon la convention fiscale de <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/fr\/ctp\/conventions\/47213777.pdf\">l\u2019OCDE<\/a>, la domiciliation fiscale se d\u00e9termine par l\u2019application des <strong>crit\u00e8res successifs<\/strong> suivants\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>le foyer d\u2019habitation permanent\u00a0;<\/li>\n<li>le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, c\u2019est-\u00e0-dire l\u2019\u00c9tat dans lequel le contribuable a ses liens personnels et \u00e9conomiques les plus \u00e9troits\u00a0;<\/li>\n<li>le lieu de s\u00e9jour habituel\u00a0; puis<\/li>\n<li>la nationalit\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<p>D\u00e8s lors, et en principe, en utilisant ces crit\u00e8res, vous pourrez d\u00e9terminer votre seul domicile fiscal.<\/p>\n<h2 id=\"2\">L\u2019impact de la domiciliation fiscale<\/h2>\n<p>La domiciliation fiscale d\u00e9termine donc la loi applicable. Mais le choix de la domiciliation fiscale ne se fait pas uniquement entre la France et l\u2019\u00e9tranger. En France \u00e9galement, le choix de sa domiciliation fiscale peut \u00eatre importante et pr\u00e9senter des avantages. Il convient ci-apr\u00e8s d&rsquo;en d\u00e9velopper quelques uns.<\/p>\n<h3><strong>L\u2019exon\u00e9ration ZFU-TE<\/strong><\/h3>\n<p>Les entreprises install\u00e9es dans les zones franches urbaines \u2013 territoires entrepreneurs (ZFU-TE) avant le 31 d\u00e9cembre 2020 et r\u00e9pondant aux crit\u00e8res de <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do;?idArticle=LEGIARTI000031011786&amp;cidTexte=LEGITEXT000006069577\">l\u2019Article 44 octies A du CGI<\/a>, peuvent r\u00e9clamer une <strong>exon\u00e9ration d\u2019imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices<\/strong>.<\/p>\n<p>A noter que la loi Pacte du 22 mai 2019 diminue le seuil des effectifs des entreprises b\u00e9n\u00e9ficiaires de cette exon\u00e9ration \u00e0 49 salari\u00e9s (au lieu de 50). Cette mesure renvoyant au nouvel article L. 130-1 du Code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale, n\u2019entrera en vigueur que le 1<sup>er<\/sup>janvier 2020.<\/p>\n<p>Si vous remplissez ces conditions, votre entreprise pourra b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;une exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices de\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>100\u00a0%\u00a0pendant les 5 premi\u00e8res ann\u00e9es\u00a0;<\/li>\n<li>60\u00a0%\u00a0pendant la 6e\u00a0ann\u00e9e\u00a0;<\/li>\n<li>40\u00a0%\u00a0pendant la 7e\u00a0ann\u00e9e\u00a0;<\/li>\n<li>20\u00a0%\u00a0pendant la 8e\u00a0ann\u00e9e.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En cas de transfert du domicile fiscal, l\u2019exon\u00e9ration ZFU-TE pourra (i) soit s\u2019appliquer si l\u2019entreprise ne pouvait pas en b\u00e9n\u00e9ficier avant, soit (ii) se poursuit pour la dur\u00e9e restant \u00e0 courir.<\/p>\n<p>Certaines <a href=\"https:\/\/www.service-public.fr\/professionnels-entreprises\/vosdroits\/F31149\">d\u00e9marches<\/a>\u00a0doivent \u00eatre accomplies pour obtenir cette exon\u00e9ration.<\/p>\n<p>D&rsquo;autres r\u00e9gimes d\u2019exon\u00e9ration temporaire sont applicables, \u00e0 savoir notamment\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>Les <a href=\"https:\/\/www.economie.gouv.fr\/entreprises\/exonerations-impots-zones-afr-zafr\">zones\u00a0<strong>d\u2019aides \u00e0 finalit\u00e9 r\u00e9gionale<\/strong><\/a>\u00a0(zones AFR)\u00a0;<\/li>\n<li>Les\u00a0<a href=\"https:\/\/www.economie.gouv.fr\/entreprises\/exonerations-impots-bassin-emploi-a-redynamiser-ber\"><strong>bassins d\u2019emploi \u00e0 redynamiser<\/strong><\/a>\u00a0(BER)\u00a0;<\/li>\n<li>Les\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.economie.gouv.fr\/entreprises\/zones-restructuration-defense-zrd-avantages-impots\">zones de restructuration de la d\u00e9fense<\/a>\u00a0<\/strong>(ZRD)\u00a0; et<\/li>\n<li>Les\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.economie.gouv.fr\/entreprises\/zone-revitalisation-rurale-zrr-avantages-impots\">zones de revitalisation rurale<\/a>\u00a0<\/strong>(ZRR).<\/li>\n<\/ul>\n<h3><strong>La\u00a0cotisation fonci\u00e8re des entreprises<\/strong><\/h3>\n<p>La <strong>cotisation fonci\u00e8re des entreprises<\/strong> est une taxe due par les entreprises dans chaque commune o\u00f9 elles poss\u00e8dent des locaux et\/ou des terrains. Elle est due par toutes les entreprises et personnes physiques exer\u00e7ant de mani\u00e8re habituelle une activit\u00e9 professionnelle non salari\u00e9e.<\/p>\n<p>Son taux est fix\u00e9 par la commune ou l\u2019EPCI responsable du\u00a0territoire.<\/p>\n<p>Ainsi, la domiciliation peut avoir un int\u00e9r\u00eat \u00e0 savoir r\u00e9duire le montant de cette CFE. En effet, si votre domicile fiscal se trouve au lieu de votre habitation mais en exer\u00e7ant de votre domicile ou chez vos clients, vous ne serez redevable que de la cotisation minimum de ce lieu. En cas de simple domiciliation, <strong>sans locaux d\u00e9di\u00e9s \u00e0 l\u2019activit\u00e9<\/strong>, la base de la CFE sera la cotisation forfaitaire minimale.<\/p>\n<p>Egalement, la CFE est exon\u00e9r\u00e9e pour :<\/p>\n<ul>\n<li>certaines\u00a0entreprises install\u00e9es en ZRR\u00a0et r\u00e9pondant aux crit\u00e8res de <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;idArticle=LEGIARTI000006311662&amp;dateTexte=&amp;categorieLien=cid\">l&rsquo;Article 1465 du CGI<\/a>\u00a0;<\/li>\n<li>les entreprises de location ou sous-location d&rsquo;immeubles nus \u00e0 usage d&rsquo;habitation cr\u00e9ant un chiffre d&rsquo;affaire inf\u00e9rieur \u00e0 100.000 Euros \u00a0;<\/li>\n<li>les \u00e9tablissements cr\u00e9\u00e9s ou repris r\u00e9pondant aux crit\u00e8res de <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;idArticle=LEGIARTI000006311646&amp;dateTexte=&amp;categorieLien=cid\">l&rsquo;Article 1464 B du CGI<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><strong>Les\u00a0aides r\u00e9gionales<\/strong><\/h3>\n<p>Plus globalement, il peut \u00eatre int\u00e9ressant de v\u00e9rifier les <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2019\/03\/09\/subvention-creation-d-entreprise-en-ligne-et-en-48h\/\">aides accord\u00e9es<\/a> par les d\u00e9partements et\/ou les r\u00e9gions pour les entreprises domicili\u00e9es dans\u00a0leur champ d&rsquo;exercice. En effet, certaines collectivit\u00e9s souhaitent dynamiser leurs territoires et attirer les entreprises notamment en fournissant des aides financi\u00e8res.<\/p>\n<p>Pour cela, n\u2019h\u00e9sitez pas \u00e0 vous renseigner aupr\u00e8s de la CCI comp\u00e9tente et sur le site internet <a href=\"https:\/\/les-aides.fr\">les-aides.fr<\/a>.<\/p>\n<h2 id=\"3\">L\u2019optimisation de sa domiciliation fiscale<\/h2>\n<p>L&rsquo;optimisation de votre domiciliation fiscale se fait par une \u00e9tude attentive r\u00e9alis\u00e9e :<\/p>\n<ul>\n<li>Soit lors de la <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2019\/04\/13\/etapes-de-creation-d-entreprise-tous-les-conseils-des-experts\/\">cr\u00e9ation de la soci\u00e9t\u00e9<\/a>\u00a0;<\/li>\n<li>Soit a posteriori par un\u00a0<a href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/modification-statuts\/transfert-de-siege-social\/\">transfert de votre domicile<\/a>, ce qui repr\u00e9sente un <a href=\"https:\/\/blog.legalvision.fr\/2018\/11\/03\/cout-reel-transfert-de-siege-social-formalites\/\">co\u00fbt<\/a> suppl\u00e9mentaire \u00e0 prendre en compte.<\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>Pour conclure<\/strong><\/span>, si la domiciliation fiscale est parfois difficile \u00e0 identifier, elle\u00a0pr\u00e9sente de r\u00e9els avantages. D\u00e8s lors, et pour \u00e9viter d&rsquo;\u00e9ventuels co\u00fbts de transfert du domicile, pensez \u00e0\u00a0d\u00e9terminer clairement votre domicile fiscal en faisant appel \u00e0 un professionnel d\u00e8s\u00a0la <a href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/creation-dentreprise\/\">cr\u00e9ation de votre structure<\/a>.<\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p><\/p>\n<div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align:center;\"><a class=\"wp-block-button__link has-background\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/tous-les-services\/\">Voir les services LegalVision<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La domiciliation d\u2019une entreprise est son adresse administrative, c\u2019est-\u00e0-dire le lieu de son si\u00e8ge social. De cette domiciliation va d\u00e9couler les lois qui lui sont applicables. La domiciliation fiscale va donc engendrer l&rsquo;application\u00a0de r\u00e8gles\u00a0fiscales diff\u00e9rentes. 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