{"id":12517,"date":"2019-03-16T07:30:45","date_gmt":"2019-03-16T06:30:45","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.legalvision.fr\/?p=12517"},"modified":"2022-03-27T21:21:00","modified_gmt":"2022-03-27T19:21:00","slug":"taxe-salaires-entreprises-concernees","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.legalvision.fr\/guides-juridiques\/fiscalite\/taxe-salaires-entreprises-concernees\/","title":{"rendered":"Taxe sur les salaires : quelles sont les entreprises concern\u00e9es et pourquoi ?"},"content":{"rendered":"<p>En France, <strong>la quasi-totalit\u00e9 des entreprises et soci\u00e9t\u00e9s sont assujetties \u00e0 la Taxe sur la Valeur Ajout\u00e9e<\/strong> (TVA). Celles qui en sont exon\u00e9r\u00e9es doivent payer en contrepartie une taxe sur les salaires. Cette taxe, collect\u00e9e par les services de l&rsquo;administration fiscale, sert \u00e0 alimenter le budget des organismes sociaux. Elle est assise sur le chiffre d\u2019affaires et les r\u00e9mun\u00e9rations brutes de la masse salariale d\u2019une soci\u00e9t\u00e9. Selon la nature de leur activit\u00e9, les employeurs peuvent en \u00eatre exon\u00e9r\u00e9s. Voici comme elle s\u2019applique en 2019.<\/p>\n<h3><strong>Sommaire :\u00a0<\/strong><\/h3>\n<p><a href=\"#1\"><strong>Taxe sur les salaires : qui la paye en France ?<\/strong><\/a><br \/>\n<a href=\"#2\"><strong>Taxe sur les salaires : comment est-elle calcul\u00e9e ?<\/strong><\/a><\/p>\n<div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align:center;\"><a class=\"wp-block-button__link has-background\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/tous-les-services\/\">Voir les services LegalVision<\/a><\/div>\n<h2 id=\"1\">Taxe sur les salaires : qui la paye en France ?<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Les soci\u00e9t\u00e9s et employeurs assujettis \u00e0 la <\/span><b>TVA<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> ne payent pas la taxe sur les salaires et inversement. Par ailleurs, ce pr\u00e9l\u00e8vement est d\u00fb uniquement si l\u2019employeur est <\/span><b>domicili\u00e9 en France<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, ind\u00e9pendamment du lieu d&rsquo;activit\u00e9 de ses salari\u00e9s. Parmi les entreprises assujetties \u00e0 la taxe sur les salaires, on trouve :<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">certaines <\/span><b>professions lib\u00e9rales<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">les <\/span><b>propri\u00e9taires fonciers<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">les organismes coop\u00e9ratifs, mutualistes et professionnels <\/span><b>agricoles<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">les soci\u00e9t\u00e9s exer\u00e7ant une <\/span><b>activit\u00e9 civile<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">les syndicats de <\/span><b>copropri\u00e9taires<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">les \u00e9tablissements bancaires, financiers, d\u2019assurances ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">les organismes administratifs ou sociaux\u2026<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h3><b>Les entreprises et employeurs exon\u00e9r\u00e9s de taxe <\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">De par la nature de leur activit\u00e9, de nombreux organismes sont enti\u00e8rement exon\u00e9r\u00e9s de taxe sur les salaires. Vous n\u2019\u00eates donc pas redevable de cette taxe si vous \u00eates :<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">un <\/span><b>particulier employeur<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> d&rsquo;un salari\u00e9 \u00e0 domicile ou d&rsquo;un assistant maternel ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">employeur agricole ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">un \u00e9tablissement <\/span><b>d&rsquo;enseignement sup\u00e9rieur<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">micro-entrepreneur<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">un \u00e9tablissement public de <\/span><b>coop\u00e9ration culturelle<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">un service d\u00e9partemental de<\/span><b> lutte contre l&rsquo;incendie<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">un <\/span><b>centre d&rsquo;action sociale<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> dot\u00e9 d&rsquo;une personnalit\u00e9 propre, subventionn\u00e9 par les collectivit\u00e9s locales ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">un <\/span><b>centre de formation<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> des personnels communaux ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">une caisse des <\/span><b>\u00e9coles<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">certains centres de formation d&rsquo;enseignement sup\u00e9rieur.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h3><b>D\u00e9cote, franchise et abattement sur la taxe sur les salaires<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Plusieurs m\u00e9canismes et dispositifs permettent aux entreprises de r\u00e9duire leur taxe sur les salaires. C\u2019est le cas de la franchise, qui permet l\u2019effacement total de la taxe en dessous d\u2019un certain montant (1200 \u20ac en 2018). Bas\u00e9e sur le chiffre d\u2019affaires de l\u2019entreprise, la franchise de taxe sur les salaires s\u2019applique d\u00e8s que le montant du CA ne d\u00e9passe pas :<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">82 800 \u20ac pour les activit\u00e9s de commerce et d&rsquo;h\u00e9bergement ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">33 200 \u20ac pour les prestations de service et professions lib\u00e9rales relevant des BIC \/ BNC ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">42 900 \u20ac pour les activit\u00e9s r\u00e9glement\u00e9es des avocats, les droits d\u2019auteurs, les revenus des artistes.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00c0 noter que certaines structures, comme les <\/span><b>mutuelles,<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> les <\/span><b>syndicats<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, les<\/span><b> associations <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">ou encore les<\/span><b> centres de lutte contre le cancer<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019un abattement de taxe sur les salaires. Plafonn\u00e9 \u00e0 20 507 \u20ac en 2018, cet abattement est pass\u00e9 \u00e0 20 836 \u20ac en 2019. Mais ce n\u2019est pas tout : ces organismes b\u00e9n\u00e9ficient \u00e9galement d\u2019un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t de taxe sur les salaires, le <\/span><b>CITS<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, qui reprend les principes du <\/span><b>Cr\u00e9dit d&rsquo;Imp\u00f4t pour la Comp\u00e9titivit\u00e9 des Entreprises<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> (CICE). Attention, ce cr\u00e9dit ne s\u2019applique qu\u2019aux r\u00e9mun\u00e9rations sup\u00e9rieures \u00e0 2,5 x le SMIC (2 928, 35 \u20ac nets en 2019), vers\u00e9es depuis 2017 et d\u00e9clar\u00e9es \u00e0 l\u2019URSSAF.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Enfin, les entreprises ou employeurs dont le montant annuel de la taxe est compris entre <\/span><b>1 200 \u20ac et 2 040 \u20ac<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> b\u00e9n\u00e9ficient d&rsquo;une <\/span><b>d\u00e9cote<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. Cette d\u00e9cote est \u00e9gale aux <\/span><b>3\/4 de la diff\u00e9rence entre cette limite de 2 040 \u20ac<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> et le montant r\u00e9el de la taxe :<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><span style=\"font-weight: 400;\"> 0.75 x (2040 \u20ac &#8211; montant r\u00e9el de la taxe)<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Si cela vous para\u00eet familier, c\u2019est normal : c\u2019est le m\u00eame principe qui s\u2019applique pour <\/span><a href=\"https:\/\/www.tacotax.fr\/guides\/impot-sur-le-revenu\/impot-sur-le-revenu-definition\/decote-et-impot-sur-le-revenu\"><b>l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/b><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">. <\/span><\/p>\n<h2 id=\"2\">Taxe sur les salaires : comment est-elle calcul\u00e9e ?<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La taxe sur les salaires ne s\u2019applique pas \u201cau cas par cas\u201d sur chacune des r\u00e9mun\u00e9rations vers\u00e9es, mais sur le <\/span><b>total brut des salaires de l\u2019ensemble des employ\u00e9s <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente (\u00e0 la mani\u00e8re de la taxe d\u2019habitation). Le calcul de la taxe comprend les salaires, mais aussi les <\/span><b>primes, indemnit\u00e9s et autres revenus <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">per\u00e7us cette ann\u00e9e-l\u00e0. Comme le bar\u00e8me progressif de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu, la taxe sur les salaires admet plusieurs taux, selon le montant des r\u00e9mun\u00e9rations :<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">4,25% pour les r\u00e9mun\u00e9rations brutes inf\u00e9rieures \u00e0 7 924 \u20ac ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">8,50% pour les r\u00e9mun\u00e9rations comprises entre 7 924 \u20ac et 15 822 \u20ac ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">13,60% \u00e0 partir de 15 822 \u20ac.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">NB : pour les salaires vers\u00e9s en 2018, le <\/span><b>Projet de loi Finance 2019 <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">a supprim\u00e9 le taux de <\/span><b>20%<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Notez que cette taxe peut faire l\u2019objet d\u2019un <\/span><b>plan mensuel ou trimestriel.<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0Dans ce cas, les plafonds sont les suivants :<\/span><\/p>\n<h3><b>Plafonds mensuels 2019<\/b><\/h3>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">4,25% \u00a0pour les r\u00e9mun\u00e9rations brutes inf\u00e9rieures \u00e0 660 \u20ac ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">8,50% pour les r\u00e9mun\u00e9rations comprises entre 660 \u20ac et 1 319 \u20ac ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">13,60% \u00e0 partir de 1 319 \u20ac.\u00a0 \u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h3><b>Plafonds trimestriels 2019<\/b><\/h3>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">4,25% \u00a0pour les r\u00e9mun\u00e9rations brutes inf\u00e9rieures \u00e0 1 981 \u20ac ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">8,50% pour les r\u00e9mun\u00e9rations comprises entre 1 981 \u20ac et 3 955 \u20ac ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">13,60% \u00e0 partir de 3 955 \u20ac.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h3><b>Comment d\u00e9clarer et payer la taxe sur les salaires ?<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Tout d\u00e9pend en fait du montant de la taxe. Plus elle est \u00e9lev\u00e9e, plus les obligations d\u00e9claratives et les rythmes de paiement sont fr\u00e9quents : par an, par trimestre et par mois. Pour rappel, en-dessous de 1 200 \u20ac, la franchise s\u2019applique et la taxe est annul\u00e9e. <\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Si le montant de votre taxe est compris entre <\/span><b>1 200 \u20ac et 3 999 \u20ac<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, vous devez la payer <\/span><b>annuellement<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, au 15 janvier de l\u2019ann\u00e9e N+1 en remplissant le <\/span><b>formulaire Cerfa n\u00b02502<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> \u201cD\u00e9claration annuelle de liquidation de la taxe sur les salaires\u201d. Ce formulaire est \u00e0 adresser \u00e0 votre Service des imp\u00f4ts des entreprises (SIE) ou \u00e0 la Direction des grandes entreprises (DGE).<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Entre 4 000 et 10 000 \u20ac, la taxe est due <\/span><b>tous les trimestres<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, dans les 15 jours qui suivent le dernier trimestre \u00e9coul\u00e9 (avant les 15 avril, 15 juillet et 15 octobre). Vous devez adresser 3 relev\u00e9s de <\/span><b>versements provisionnels n\u00b02501<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> ainsi qu\u2019une <\/span><b>d\u00e9claration de r\u00e9gularisation n\u00b02502<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, \u00e0 remettre avant le 31 janvier de l\u2019ann\u00e9e N+1.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Au-del\u00e0 de 10 000 \u20ac, vous devez vous acquitter de la taxe sur les salaires <\/span><b>tous les mois<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, dans les 15 jours qui suivent le mois \u00e9coul\u00e9. Pour cela, vous devez fournir :<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">11 relev\u00e9s de versements provisionnels n\u00b02501 ;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">une d\u00e9claration de r\u00e9gularisation n\u00b02502 (avant le 31 janvier N+1).<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Pour le paiement effectif, seuls les modes de r\u00e8glement d\u00e9mat\u00e9rialis\u00e9s sont accept\u00e9s.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><\/p>\n<div class=\"wp-block-button\" style=\"text-align:center;\"><a class=\"wp-block-button__link has-background\" href=\"https:\/\/www.legalvision.fr\/tous-les-services\/\">Voir les services LegalVision<\/a><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En France, la quasi-totalit\u00e9 des entreprises et soci\u00e9t\u00e9s sont assujetties \u00e0 la Taxe sur la Valeur Ajout\u00e9e (TVA). 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